LEY 1943 DE 2018
LEY19432018201812 script var date = new Date(28/12/2018); document.write(date.getDate()); script falsefalseDIARIO OFICIAL. Año CLIV No. 50.820, Diciembre 28 de 2018. PAG.1.por la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones.VigentefalseEntidades territoriales - Garantías de la Nación - Financiamiento del ajuste fiscalfalsefalsePresupuesto publicofalseLEY ORDINARIAfalse28/12/201828/12/201828/12/201850.8201

DIARIO OFICIAL. Año CLIV No. 50.820, Diciembre 28 de 2018. PAG.1.

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RESUMEN DE JURISPRUDENCIA [Mostrar]

LEY1943 DE 2018

(diciembre28)

por la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones.

ESTADO DE VIGENCIA: Vigente [Mostrar]

Subtipo: LEY ORDINARIA

El Congreso de Colombia

DECRETA:

TTULO I

MECANISMOS DE FINANCIAMIENTO EN IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO

CAPTULO I

Impuesto sobre las Ventas


Artculo 1. Modifquense los numerales 12 y 13 del artculo 424 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

12. La venta de bienes inmuebles.

13. Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, materiales de construccin; bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes; y motocarros y sus partes que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guaina, Guaviare, Vaups y Vichada, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el departamento. El Gobierno nacional reglamentar la materia para garantizar que la exclusin del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.


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Artculo 2. Modifquese el artculo 426 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 426. Servicios excluidos. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas, para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entender que la venta se hace como servicio excluido del Impuesto sobre las Ventas (IVA) y est sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artculo 512-1 de este Estatuto.

Pargrafo. El presente artculo no aplica para los contribuyentes que desarrollen contratos de franquicia, los cuales se encuentran sometidos al Impuesto sobre las Ventas (IVA).

Pargrafo transitorio. Los contribuyentes responsables del impuesto al consumo que a la entrada en vigencia de la presente ley desarrollen actividades de comidas y bebidas bajo franquicias, podrn optar hasta el 30 de junio de 2019 por inscribirse como responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA).


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Artculo 3. Modifquese el literal j) del artculo 428 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

j) La importacin de bienes objeto de trfico postal, envos urgentes o envos de entrega rpida, procedente del resto del mundo y cuyo valor no exceda de doscientos dlares USD$200. A este literal no le ser aplicable lo previsto en el pargrafo 3 de este artculo.


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Artculo 4. Adicinese el inciso 3 al pargrafo 2 y adicinese el pargrafo 3 al artculo 437 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

Estas declaraciones podrn presentarse mediante un formulario, que permitir liquidar la obligacin tributaria en dlares convertida a pesos colombianos a la tasa de cambio representativa de mercado -TRM del da de la declaracin y pago. Las declaraciones presentadas sin pago total no producirn efecto, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.

Pargrafo 3. Debern registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepcin de las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeos agricultores y los ganaderos, as como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

  1. Que en el ao anterior o en el ao en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
  2. Que no tengan ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
  3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
  4. Que no sean usuarios aduaneros.
  5. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes y/o prestacin de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
  6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 3.500 UVT.
  7. Que no est registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple).

Para la celebracin de contratos de venta de bienes y/o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.500 UVT, estas personas debern inscribirse previamente como responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA), formalidad que deber exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior tambin ser aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.

Los responsables del impuesto slo podrn solicitar su retiro del rgimen cuando demuestren que en el ao fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposicin.

Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto debern registrar en el Registro nico Tributario -RUT su condicin de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los trminos sealados en el reglamento.

Autorcese a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para adoptar medidas tendientes al control de la evasin, para lo cual podr imponer obligaciones formales a los sujetos no responsables a que alude la presente disposicin. De conformidad con el artculo 869 y siguientes de este Estatuto, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tiene la facultad de desconocer toda operacin o serie de operaciones cuyo propsito sea inaplicar la presente disposicin, como: (i) la cancelacin injustificada de establecimientos de comercio para abrir uno nuevo con el mismo objeto o actividad y (ii) el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios miembros de una familia para evitar la inscripcin del prestador de los bienes y servicios gravados en el rgimen de responsabilidad del Impuesto sobre las Ventas (IVA).

Para efectos de la inclusin de oficio como responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA), la Administracin Tributaria tambin tendr en cuenta los costos y gastos atribuibles a los bienes y servicios gravados, como arrendamientos, pagos por seguridad social y servicios pblicos, y otra informacin que est disponible en su sistema de informacin masiva y anlisis de riesgo.


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Artculo 5. Modifquense el inciso segundo y el pargrafo 1 del artculo 437-1 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

La retencin podr ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retencin en la fuente especial establecida mediante decreto reglamentario, ser aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).

Pargrafo 1. En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8 del artculo 437-2 de este Estatuto, la retencin ser equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.


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Artculo 6. Adicinense el numeral 9 y el pargrafo 3, y modifquese el numeral 8 del artculo 437-2 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

8. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los dems que designe la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrnicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto:

a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de msica, videos, pelculas y juegos de cualquier tipo, as como la radiodifusin de cualquier tipo de evento).

b) Servicios prestados a travs de plataformas digitales.

c) Suministro de servicios de publicidad online.

d) Suministro de enseanza o entrenamiento a distancia.

e) Suministro de derechos de uso o explotacin de intangibles.

f) Otros servicios electrnicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.

9. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple).

Pargrafo 3. Los prestadores de servicios electrnicos o digitales podrn acogerse voluntariamente al sistema de retencin previsto en el numeral 8 de este artculo. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante. resolucin indicar de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deber practicrseles la retencin prevista en el numeral 8. Lo anterior slo ser aplicable a los prestadores de servicios electrnicos o digitales que:

l. Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de las enunciadas en e numeral 8 de este artculo y las mismas se presten a usuarios en Colombia;

2. No se hayan acogido al sistema de declaracin bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) y se acojan voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto; y

3. El valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios ubicados en Colombia corresponda a la base gravable del Impuesto sobre las Ventas (IVA) por lo servicios electrnicos o digitales.


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Artculo 7. Modifquese el artculo 458 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 458. Base gravable en los retiros de bienes. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421 del Estatuto Tributario, la base gravable ser el valor comercial de los bienes.


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Artculo 8. Modifquese el pargrafo del artculo 459 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Pargrafo. Cuando se trate de mercancas cuyo valor involucre la prestacin de un servicio o resulte incrementado por la inclusin del valor de un bien intangible, la base gravable ser determinada

aplicando las normas sobre valoracin aduanera, de conformidad con lo establecido por el Acuerdo de Valoracin de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC).

La base gravable sobre la cual se liquida el Impuesto sobre las Ventas (IVA) en la importacin de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados, ser la establecida en el inciso primero de este artculo adicionado el valor de los costos de produccin y sin descontar el valor del componente nacional exportado.


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Artculo 9. Modifquese el artculo 475 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 475. Base gravable para las cervezas de produccin nacional e importadas. En todos los casos, la base gravable del Impuesto sobre las Ventas (IVA) est constituida por el precio de venta menos el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el artculo 185 y siguientes de la Ley 223 de 1995 o las leyes que lo modifiquen o sustituyan.

Pargrafo: Establzcase un plazo de dos meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, para dar aplicacin a las modificaciones contenidas en el presente artculo. Lo anterior, para que los productores, importadores y comercializadores adecen sus sistemas de informacin contable y fiscal y facturen sus productos en debida forma. As mismo, para evitar traumatismos para los establecimientos de comercio con venta directa al pblico de mercancas premarcadas directamente o en gndola o existentes en mostradores.

A partir del primero (1) de marzo de 2019 se aplicarn y entrarn en vigencia las modificaciones y disposiciones establecidas en el presente artculo.


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Artculo 10. Modifquese el artculo 476 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 476. Servicios excluidos del Impuesto a las Ventas (IVA). Se exceptan del impuesto los siguientes servicios y bienes relacionados:

l. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio, para la salud humana. Se exceptan de esta exclusin:

a) Los tratamientos de belleza.

b) Las cirugas estticas diferentes de aqullas cirugas plsticas reparadoras o funcionales, de conformidad con las definiciones adoptadas por el Ministerio de Salud y Proteccin Social.

2. Los servicios de administracin de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993.

3. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por entidades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestacin definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artculo 135 de la Ley 100 de 1993 o las disposiciones que la modifiquen o sustituyan.

4. Las comisiones por intermediacin por la colocacin de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estn sometidos al Impuesto sobre las Ventas (IVA).

5. Los servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno nacional, y los servicios de educacin prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Estn excluidos igualmente.los servicios prestados por los establecimientos de educacin relativos a restaurantes, cafeteras y transporte, as como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, o las disposiciones que las modifiquen o sustituyan. Igualmente estn excluidos los servicios de evaluacin de la educacin y de elaboracin y aplicacin de exmenes para la seleccin y promocin de personal, prestados por organismos o entidades de la administracin pblica.

6.Los servicios de educacin virtual para el desarrollo de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Ministerio de Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones, prestados en Colombia o en el exterior.

7. Los servicios de conexin y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.

8. En el caso del servicio telefnico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefnico local facturado a los usuarios de los estratos 1, 2 y 3 y el servicio telefnico prestado desde telfonos pblicos.

9. El servicio de transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte pblico o privado nacional e internacional de carga martimo, fluvial, terrestre y areo. Igualmente, se excluye el transporte de gas e hidrocarburos.

10. El transporte areo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Esta exclusin tambin aplica para el transporte areo turstico con destino o procedencia al departamento de La Guajira y los municipios de Nuqu, en el Departamento de Choc, Mompx en el Departamento de Bolvar y Tol, en el Departamento de Sucre.

11. Los servicios pblicos de energa. La energa y los servicios pblicos de energa a base de gas u otros insumos.

12. El agua para la prestacin del servicio pblico de acueducto y alcantarillado, los servicios pblicos de acueducto y alcantarillado, los servicios de aseo pblico y los servicios pblicos de recoleccin de basuras.

13. El gas para la prestacin del servicio pblico de gas domiciliario y el servicio de gas domiciliario, ya sea conducido por tubera o distribuido en cilindros.

14. Los servicios de alimentacin, contratados con recursos pblicos, destinados al sistema penitenciario, de asistencia social, de escuelas de educacin pblica, a las Fuerzas Militares, Polica Nacional, Centro de Desarrollo Infantil, centros geritricos pblicos, hospitales pblicos, comedores comunitarios.

15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales, incluidos los eventos artsticos y culturales.

16. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito, siempre que no formen parte de la base gravable sealada en el artculo 447, y el arrendamiento financiero (leasing).

17. Los servicios de intermediacin para el pago de incentivos o transferencias monetarias condicionadas en el marco de los programas sociales el Gobierno nacional.

18. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreacin familiar, y los espectculos de toros, hpicos y caninos. Tambin se encuentran excluidos los servicios de que trata el artculo 6 de la Ley 1493 de 2011.

19. Los servicios funerarios, los de cremacin, inhumacin y exhumacin de cadveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.

20. Adquisicin de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Ministerio de Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones.

21. Suministro de pginas web, servidores (hosting), computacin en la nube (cloud computing).

22. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularizacin de activos a travs de universalidades y patrimonios autnomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autnomos.

23. Las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias y comisionistas de bolsa por la administracin de fondos de inversin colectiva.

24. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a la produccin agropecuaria y pesquera y a la comercializacin de los respectivos productos:

a) El riego de terrenos dedicados a la explotacin agropecuaria;

b) El diseo de sistemas de riego, su instalacin, construccin, operacin, administracin y conservacin;

c) La construccin de reservorios para la actividad agropecuaria;

d) La preparacin y limpieza de terrenos de siembra;

e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigacin area y terrestre de sembrados;

f) El corte y recoleccin manual y mecanizada de productos agropecuarios;

g) Aplicacin de fertilizantes y elementos de nutricin edfica y foliar de los cultivos;

h) Aplicacin de sales mineralizadas;

i) Aplicacin de enmiendas agrcolas;

j) Aplicacin de insumos como vacunas y productos veterinarios;

k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;

l) La siembra;

m) La construccin de drenajes para la agricultura;

n) La construccin de estanques para la piscicultura;

o) Los programas de sanidad animal;

p) La perforacin de pozos profundos para la extraccin de agua;

q) El desmonte de algodn, la trilla y el secamiento de productos agrcolas;

r) La seleccin, clasificacin y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial;

s) La asistencia tcnica en el sector agropecuario;

t) La captura, procesamiento y comercializacin de productos pesqueros;

Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral debern expedir una certificacin a quien preste el servicio, en donde conste la destinacin, el valor y el nombre e identificacin del mismo. Quien preste el servicio deber conservar dicha certificacin durante el plazo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario, la cual servir como soporte para la exclusin de los servicios.

25. La comercializacin de animales vivos y el servicio de faenamiento.

26. A partir del 1 de enero de 2019, estarn excluidos deIVA los servicios de hotelera y turismo que sean prestados en los municipios que integran las siguientes zonas de rgimen aduanero especial:

a) Zona de rgimen aduanero especial de Urab, Tumaco y Guapi.

b) Zona de rgimen aduanero especial de Inrida, Puerto Carrea, La Primavera yCumaribo.

c) Zona de rgimen aduanero especial de Maicao, Uriba y Manaure.

  1. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, as como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
  2. Las comisiones percibidas por la utilizacin de tarjetas crdito y dbito.
  3. Los servicios de promocin y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el artculo 2 del Decreto-ley 1228 de 1995.
  4. Los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto martimos como fluviales de bandera colombiana, excepto los servicios que se encuentran en el literal P) del numeral 3 del artculo 477 de este Estatuto.
  5. Los servicios de publicidad en peridicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT.

La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisin cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirn por la regla general.

Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarn a las empresas que surjan como consecuencia de la escisin de sociedades que antes de la expedicin de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.

Pargrafo. En los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesin, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtencin del producto final o constituyan una etapa de su fabricacin, elaboracin, construccin o puesta en condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestacin del servicio.

Lo dispuesto en el presente pargrafo no aplica para las industrias de minera e hidrocarburos.


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Artculo 11. Modifquese el numeral 1, adicinense los numerales 4 y 5, un pargrafo 4 y un pargrafo transitorio al artculo 477 del Estatuto Tributario, as:

l. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores; y el biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores disel de produccin nacional con destino a la mezcla con ACPM.

4. Los vehculos automotores de transporte pblico de pasajeros completos y el chasis con motor y la carrocera adquiridos individualmente para conformar un vehculo automotor completo nuevo, de transporte pblico de pasajeros. Este beneficio ser aplicable a las ventas hechas a pequeos transportadores propietarios de hasta de dos (2) vehculos y para efectos de la reposicin de uno o dos vehculos propios, por una nica vez. Este beneficio tendr vigencia de cinco (5) aos.

5. Los vehculos automotores de servicio pblico o particular, de transporte de carga completos y el chasis con motor y la carrocera adquiridos individualmente para conformar un vehculo automotor completo nuevo de transporte de carga de ms de 10.5 toneladas de peso bruto vehicular. Este beneficio ser aplicable a las ventas hechas a pequeos transportadores propietarios de hasta de dos (2) vehculos y para efectos de la reposicin de uno o dos vehculos propios, por una nica vez. Este beneficio tendr vigencia de cinco (5) aos.

Pargrafo 4. Para la aplicacin de la exencin a que se refieren los numerales 4 y 5, los vehculos automotores completos nuevos o el que se conforme por el chasis con motor o carrocera adquiridos individualmente, debern destinarse para el respectivo servicio, pblico o particular segn el caso, en el cual se encontraba registrado el vehculo objeto de reposicin, para lo cual debern cumplir los procedimientos que para el efecto fijen los Ministerios de Transporte y Hacienda para la aplicacin de dicho beneficio.

Pargrafo transitorio. Los vehculos automotores destinados al servicio de transporte pblico de pasajeros, que se adquirieron y/o importaron en el ao 2018, y se matricularon o estn en trmite de matrcula con base en una certificacin de cumplimiento de requisitos para el registro inicial de vehculo nuevo en reposicin con exclusin de IVA (CREI), tendrn el tratamiento tributario previsto en el numeral 10 del artculo 424 vigente para la fecha de su adquisicin.


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Artculo 12. Modifquense el artculo 32 de la Ley 1575 de 2012, el cual quedar as:

Artculo 32. Adquisicin de equipos. Los equipos y vehculos especializados destinados para la gestin integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atencin de rescates en todas sus modalidades y la atencin de incidentes con materiales peligrosos estarn exentos del pago del impuesto de IVA, tasas o contribuciones, aranceles y nacionalizacin en la adquisicin por compra o donacin de vehculos, equipos o elementos nuevos o usados siempre y cuando el destinatario final sea Bomberos de Colombia.

Las exenciones dispuestas en el presente artculo para la adquisicin por compra o donacin de vehculos, equipos o elementos nuevos o usados utilizados para la gestin integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atencin de rescate a la actividad bomberil y la atencin de incidentes con materiales peligrosos aplicara solamente para Bomberos de Colombia.

La nacionalizacin y los registros que requiera el respectivo equipo se harn a nombre del cuerpo de bomberos que lo adquiera.

En el caso de la donacin de vehculos usados, estos no podrn tener una vida superior a diez (10) aos, respecto de la fecha de su fabricacin.

As mismo los cuerpos de bomberos estarn exentos de pago de impuestos de renta y de peajes para todos los vehculos de las instituciones bomberiles debidamente acreditados e identificados con sus logos respectivos.


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Artculo 13. Modifquese el inciso 1 del artculo 486-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 486-1. Determinacin del impuesto en los servicios financieros. En servicios financieros, el impuesto se determina aplicando la tarifa a la base gravable, integrada en cada operacin, por el valor total de las comisiones y dems remuneraciones que perciba el responsable por los servicios prestados, independientemente de su denominacin. Lo anterior no se aplica a los servicios contemplados en los numerales 2, 16 y 23 del artculo 476 de este Estatuto, ni al servicio de seguros que seguir rigindose por las disposiciones especiales contempladas en este Estatuto.


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Artculo 14. Modifquese el artculo 508-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 508-1. Cambio de rgimen por la administracin. Para efectos de control tributario, la Administracin Tributaria podr oficiosamente reclasificar a los no responsables en responsables, cuando cuente con informacin objetiva que evidencie que son responsables del impuesto, entre otras circunstancias, que:

l. Formalmente se cambia de establecimiento de comercio, pero en la prctica sigue funcionando el mismo negocio y las ventas son iguales o superan las 3.500 UVT, o

2. Se fracciona la facturacin entre varias personas que ocupan el mismo local comercial y la sumatoria de las mismas son iguales o superan las 3.500 UVT, o

3. Quienes pagan bienes o servicios reportan la existencia de operaciones que son iguales o superan las 3.500 UVT, mediante el sistema de factura electrnica emitida por el contratista cuando realiza operaciones con no responsables.

La decisin anterior ser notificada al responsable, detallando la informacin objetiva que lleva a tomar la decisin. Contra la misma no procede recurso alguno y a partir del bimestre siguiente ingresar al nuevo rgimen.


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Artculo 15. Modifquese el artculo 508-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 508-2. Trnsito a la condicin de responsables del impuesto. Los no responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) pasarn a ser responsables a partir de la iniciacin del perodo inmediatamente siguiente a aquel en el cual dejen de cumplir los requisitos establecidos en el pargrafo 3 del artculo 437 de este Estatuto, salvo lo previsto en el inciso 2 de dicho pargrafo, en cuyo caso debern inscribirse previamente a la celebracin del contrato correspondiente.


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Artculo 16. Modifquense los pargrafos 1, 2 y los pargrafos transitorios 1 y 2 del artculo 616-1 del Estatuto Tributario, y adicinense los pargrafos 4, 5 y 6, y el pargrafo transitorio 3 al mismo artculo, los cuales quedarn as:

Pargrafo 1. Todas las facturas electrnicas para su reconocimiento tributario debern ser validadas previo a su expedicin, por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o por un proveedor autorizado por esta.

La factura electrnica slo se entender expedida cuando sea validada y entregada al adquirente.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a cabo la validacin previa de la factura electrnica, por razones tecnolgicas atribuibles a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o a un proveedor autorizado, el obligado a facturar est facultado para entregar al adquirente la factura electrnica sin validacin previa. En estos casos, la factura se entender expedida con la entrega al adquiriente y deber ser enviada a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o proveedor autorizado para su validacin dentro de las 48 horas siguientes, contadas a partir del momento en que se solucionen los problemas tecnolgicos.

En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la factura electrnica para su validacin y la entrega al adquiriente una vez validada, corresponde al obligado a facturar.

Los proveedores autorizados debern transmitir a la Administracin Tributaria las facturas electrnicas que validen.

La validacin de las facturas electrnicas de que trata este pargrafo no excluye las amplias facultades de fiscalizacin y control de la Administracin Tributaria.

Pargrafo 2. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr reglamentar la factura de venta y los documentos equivalentes, indicando los requisitos del artculo 617 de este Estatuto que deban aplicarse para cada sistema de facturacin, o adicionando los que considere pertinentes, as como sealar el sistema de facturacin que deban adoptar los obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr establecer las condiciones, los trminos y los mecanismos tcnicos y tecnolgicos para la generacin, numeracin, validacin, expedicin, entrega al adquiriente y la transmisin de la factura o documento equivalente, as como la informacin a suministrar relacionada con las especificaciones tcnicas y el acceso al software que se implemente, la informacin que el mismo contenga y genere y la interaccin de los sistemas de facturacin con los inventarios, los sistemas de pago, el Impuesto sobre las Ventas (IVA), el impuesto nacional al consumo, la retencin en la fuente que se haya practicado y en general con la contabilidad y la informacin tributaria que legalmente sea exigida.

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deber adecuar su estructura, para garantizar la administracin y control de la factura electrnica, as como para definir las competencias y funciones en el nivel central y seccional, para el funcionamiento de la misma.

Pargrafo 4. Los documentos equivalentes generados por mquinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente. No obstante, los adquirientes podrn solicitar al obligado a facturar, factura de venta, cuando en virtud de su actividad econmica tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.

Pargrafo 5. La plataforma de factura electrnica de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) incluir el registro de las facturas electrnicas consideradas como ttulo valor que circulen en el territorio nacional y permitir su consulta y trazabilidad.

Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendrn que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnolgicos a aquellos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

El Gobierno nacional reglamentar la circulacin de las facturas electrnicas.

Pargrafo 6. El sistema de facturacin electrnica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios. Este sistema tambin es aplicable a otras operaciones tales como los pagos de nmina, las exportaciones, importaciones y los pagos a favor de no responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA).

Pargrafo transitorio 1. Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el presente artculo, sern reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto aplicarn las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Las facturas expedidas de conformidad con los artculos 1.6.1.4. 1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condicin de documentos equivalentes. A partir del 1 de enero de 2020, se requerir factura electrnica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad con la siguiente tabla:

Pargrafo transitorio 2. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) establecer el calendario y los sujetos obligados a facturar que deben iniciar la implementacin de la factura electrnica durante el ao 2019, as como los requisitos tcnicos de la factura electrnica para su aplicacin especfica en los casos de venta de bienes y servicios, pago de nmina, importaciones y exportaciones, pagos al exterior, operaciones de factoraje, entre otras.

Pargrafo transitorio 3. Desde el primero de enero de 2019 y hasta el 30 de junio de 2019, quienes estando obligados a expedir factura electrnica incumplan con dicha obligacin, no sern sujeto de las sanciones correspondientes previstas en el Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones:

l. Expedir factura y/o documentos equivalentes y/o sustitutivos vigentes, por los mtodos tradicionales diferentes al electrnico.

2. Demostrar que la razn por la cual no emitieron facturacin electrnica obedece a: i) impedimento tecnolgico; o ii) por razones de inconveniencia comercial justificada.

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr establecer los requisitos para que las anteriores condiciones se entiendan cumplidas.


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Artculo 17. Modifquese el artculo 616-4 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 616-4 Proveedores tecnolgicos, obligaciones e infracciones. Ser proveedor tecnolgico, la persona jurdica habilitada

para generar, entregar y/o transmitir la factura electrnica que cumpla con las condiciones y requisitos que seale el Gobierno nacional. La Administracin Tributaria, mediante resolucin motivada, habilitar como proveedor tecnolgico a quienes cumplan las condiciones y requisitos que sean establecidos.

Son obligaciones e infracciones de los proveedores tecnolgicos las siguientes:

l. Los proveedores tecnolgicos, debern cumplir las siguientes obligaciones:

a) Generar y entregar facturas electrnicas atendiendo los trminos, requisitos y caractersticas exigidos.

b) Transmitir para validacin a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o a un proveedor autorizado por esta, las facturas electrnicas generadas, atendiendo los trminos, requisitos y caractersticas exigidos.

c) Cumplir las condiciones y niveles de servicio que para el efecto seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

d) Garantizar y atender las disposiciones jurdicas relacionadas con la confidencialidad, integridad y reserva de la informacin.

e) Mantener, durante la vigencia de la habilitacin, las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor tecnolgico.

f) Abstenerse de utilizar maniobras fraudulentas o engaosas en las operaciones que realice, relacionadas con la factura electrnica que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias y cualquier otra figura que pueda utilizarse como instrumento de evasin, elusin o aminoracin de la carga tributaria.

g) Prestar a sus clientes el soporte tcnico y funcional relacionado con la implementacin y expedicin de la factura electrnica de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y niveles de servicio que para el efecto seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

h) Garantizar la disponibilidad de los servicios de infraestructura tecnolgica que soportan la operacin como proveedor tecnolgico.

i) Garantizar la fcil interoperabilidad con otros proveedores tecnolgicos y obligados a facturar electrnicamente, de acuerdo con lo sealado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

2. Los proveedores tecnolgicos, incurrirn en infraccin tributaria cuando realicen cualquiera de las siguientes conductas:

a) No trasmitir a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) las facturas generadas y entregadas, ya sean propias o de sus clientes.

b) Generar y entregar facturas electrnicas sin el cumplimiento de los trminos, requisitos y mecanismos tcnicos e informticos exigidos.

c) Incumplir las condiciones y niveles de servicio que para el efecto seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

d) Transmitir para validacin a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), o a un proveedor autorizado por esta las facturas electrnicas generadas sin el cumplimiento de los trminos, requisitos y mecanismos tcnicos e informticos exigidos.

e) Violar las disposiciones jurdicas relacionadas con la confidencialidad y reserva de la informacin.

f) Haber obtenido la habilitacin como proveedor tecnolgico, mediante la utilizacin de medios y soportes fraudulentos.

g) No mantener durante la vigencia de la habilitacin alguna de las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor autorizado.

h) Utilizar maniobras fraudulentas o engaosas en la generacin, entrega y/o transmisin de la factura electrnica, que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias, las cuales sirvan como instrumento de evasin y aminoracin de la carga tributaria.

i) No prestar a sus clientes el soporte tcnico y funcional relacionado con la implementacin y expedicin de la factura electrnica de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y niveles de servicio que para el efecto seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

j) No garantizar la fcil interoperabilidad con otros proveedores tecnolgicos y obligados a facturar electrnicamente, de acuerdo con lo sealado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).


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Artculo 18. Elimnense todas las referencias al rgimen simplificado del impuesto a las ventas y del impuesto nacional al consumo. Las normas que se refieran al rgimen comn y al rgimen simplificado, se entendern referidas al rgimen de responsabilidad del Impuesto sobre las Ventas (IVA).


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CAPTULO II

Impuesto Nacional al Consumo


Artculo 19. Modifquese el numeral 3 del artculo 512-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas, ; segn lo dispuesto en los artculos 426, 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512- 12 y 512-13 de este Estatuto. Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio de bebidas y comidas bajo franquicias.


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Artculo 20. Modifquese el artculo 512-13 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 512-13. No responsables del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. No sern responsables del Impuesto Nacional al Consumo de restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del artculo 512-1 de este Estatuto, las personas naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

a) Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT;

b) Que tengan mximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

Pargrafo 1. Para la celebracin de operaciones gravadas provenientes de la actividad por cuanta individual e igual o superior a 3.500 UVT, estas personas debern inscribirse previamente como responsables del impuesto.

Pargrafo 2. Los responsables del impuesto, una vez registrados, slo podrn solicitar su retiro del rgimen cuando demuestren que en los tres (3) aos fiscales anteriores se cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en la presente disposicin para tener la condicin de no responsables.

Pargrafo 3. Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto debern registrar en el Registro nico Tributario (RUT) su condicin de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los servicios, en los trminos sealados en el reglamento.

Pargrafo 4. Las medidas tendientes al control de la evasin y control tributario previstas en el pargrafo 3 del artculo 437-2 y el artculo 508-1 de este Estatuto sern aplicables al impuesto al consumo.


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Artculo 21. Inexequible


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LEGISLACIN ANTERIOR [Mostrar]


TTULO II

NORMAS DE FINANCIAMIENTO EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES


Artculo 22. Adicinese el numeral 3 al artculo 27 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

3. Los ingresos por concepto de auxilio de cesantas y los intereses sobre cesantas, se entendern realizados en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de consignacin al fondo de cesantas. El tratamiento aqu previsto para el auxilio de cesantas y los intereses sobre cesantas, dar lugar a la aplicacin de la renta exenta que establece el numeral 4 del artculo 206 del Estatuto Tributario, as como al reconocimiento patrimonial, cuando haya lugar a ello.

En el caso del auxilio de cesanta del rgimen tradicional del Cdigo Sustantivo del Trabajo, contenido en el Captulo VII, Ttulo VII, parte primera, y dems disposiciones que lo modifiquen o adicionen, se entender realizado con ocasin del reconocimiento por parte del empleador. Para tales efectos, el trabajador reconocer cada ao gravable, el ingreso por auxilio de cesantas, tomando la diferencia resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del ao gravable materia de declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios y el del ao inmediatamente anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno (31) de diciembre de cada ao, el valor correspondiente ser adicionado.


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Artculo 23. Modifquese el artculo 55 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 55. Aportes obligatorios al Sistema General de Pensiones. Los aportes obligatorios que efecten los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por rentas de trabajo y sern considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los aportes a cargo del empleador sern deducibles de su renta. Las cotizaciones voluntarias al rgimen de ahorro individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al rgimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtencin de una mayor pensin o un retiro anticipado, constituyen renta lquida gravable para el aportante y la respectiva sociedad administradora efectuar la retencin en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.

Pargrafo. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al rgimen de ahorro individual con solidaridad, para fines distintos a la obtencin de una mayor pensin o un retiro anticipado, constituirn renta gravada en el ao en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuar la retencin en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.


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Artculo 24. Modifquense los numerales 6 y 8, y adicinense el numeral 9 y los pargrafos 4 y 5 al artculo 206 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional.

8. El exceso del salario bsico percibido por los Oficiales, Suboficiales y Soldados Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Polica Nacional.

9. Los gastos de representacin de los rectores y profesores de universidades pblicas, los cuales no podrn exceder del cincuenta (50%) de su salario.

Pargrafo 4. Las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 8 y 9 de este artculo, no estarn sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del artculo 336 de este Estatuto.

Pargrafo 5. La exencin prevista en el numeral 10 tambin procede en relacin con los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un trmino inferior a noventa (90) das continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.


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Artculo 25. Modifquese el artculo 206-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 206-1. Determinacin de la renta para servidores pblicos diplomticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores. Para efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios de los servidores pblicos diplomticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo modifiquen o sustituyan, estarn exentas del impuesto sobre la renta.

Las primas de que trata este artculo, no se tendrn en cuenta para efectos del clculo de los lmites establecidos en el numeral 3 del artculo 336 del presente estatuto.


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Artculo 26. Modifquese el artculo 241 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales. El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el pas, de las sucesiones de causantes residentes en el pas, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinar de acuerdo con la siguiente tabla:


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Artculo 27. Modifquense el artculo 242 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 242. Participaciones tarifa especial recibidas por para dividendos o personas naturales residentes. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pas, provenientes de distribucin de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 49 de este Estatuto, estarn sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pas, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el pargrafo 2 del artculo 49, estarn sujetos a la tarifa sealada en el artculo 240, segn el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto sealado en el inciso anterior, se aplicar una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarn gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.

Pargrafo. El impuesto sobre la renta de que trata este artculo ser retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.

La retencin en la fuente del artculo 242-1 del Estatuto Tributario ser descontable para el accionista persona natural residente. En estos casos el impuesto sobre la renta se reducira en el valor de la retencin en la fuente trasladada al accionista persona natural residente.


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Artculo 28. Adicinese el artculo 303-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 303-1. Ganancia ocasional derivada de indemnizaciones por concepto de seguros de vida. A partir del ao gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estarn gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.


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Artculo 29. Modifquese el artculo 330 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 330. Determinacin cedular. La depuracin de las rentas correspondientes a cada una de las cdulas a que se refiere este artculo se efectuar de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artculo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituir la renta lquida cedular.

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y dems conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta lquida cedular, no podrn ser objeto de reconocimiento simultneo en distintas cdulas ni generarn doble beneficio.

La depuracin se efectuar de modo independiente en las siguientes tres (3) cdulas:

a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales

b) Rentas de pensiones, y

c) Dividendos y participaciones.

La cdula de dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.

Las prdidas incurridas dentro de una cdula solo podrn ser compensadas contra las rentas de la misma cdula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los lmites y porcentajes de compensacin establecidas en las normas vigentes.

Pargrafo transitorio. Las prdidas declaradas en perodos gravables anteriores a la vigencia de la presente ley nicamente podrn ser imputadas en contra de la cdula general, teniendo en cuenta los lmites y porcentajes de compensacin establecidos en las normas vigentes.


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Artculo 30. Modifquese el artculo 331 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 331. Rentas lquidas gravables. Para efectos de determinar las rentas lquidas gravables a las que le sern aplicables las tarifas establecidas en el artculo 241 de este Estatuto, se seguirn las siguientes reglas:

Se sumarn las rentas lquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones. A esta renta lquida gravable le ser aplicable la tarifa sealada en el artculo 241.

Las prdidas de las rentas lquidas cedulares no se sumarn para efectos de determinar la renta lquida gravable. En cualquier caso, podrn compensarse en los trminos del artculo 330 de este Estatuto.

Pargrafo. A la renta lquida cedular obtenida en la cdula de dividendos y participaciones le ser aplicable la tarifa establecida en el artculo 242 de este Estatuto.


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Artculo 31. Modifquese el artculo 333 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 333. Base de renta presuntiva. Para efectos de los artculos 188 y siguientes de este Estatuto, la base de renta presuntiva del contribuyente se comparar con la renta de la cdula general.


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Artculo 32. Modifquese el artculo 335 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 335. Ingresos de la cdula general. Para los efectos de este ttulo, son ingresos de la cdula general los siguientes:

  1. Rentas de trabajo: las sealadas en el artculo 103 de este Estatuto.
  2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalas y explotacin de la propiedad intelectual.
  3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cdula, con excepcin de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen segn sus reglas especiales.


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Artculo 33. Modifquese el artculo 336 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 336. Renta lquida gravable de la cdula general. Para efectos de establecer la renta lquida de la cdula general, se seguirn las siguientes reglas:

l. Se sumarn los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales.

2. A la suma anterior, se le restarn los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.

3. Al valor resultante podrn restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta cdula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.

4. En la depuracin de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrn restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas especficas.


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Artculo 34. Modifquense el inciso primero y la tabla de retencin en la fuente del artculo 383 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

Artculo 383. Tarifa. La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente:


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TTULO III

NORMAS DE FINANCIAMIENTO A TRAVS DE IMPUESTOS AL PATRIMONIO, NORMALIZACIN Y DIVIDENDOS

CAPTULO I

Impuesto al patrimonio


Artculo 35. Modifquese el artculo 292-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 292-2. Impuesto al patrimonio - Sujetos pasivos. Por los aos 2019, 2020 y 2021, crase un impuesto extraordinario denominado el impuesto al patrimonio a cargo de:

1. Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas, respecto de su patrimonio posedo directamente en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas, respecto de su patrimonio posedo indirectamente a travs de establecimientos permanentes, en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

4. Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al momento de su muerte respecto de su patrimonio posedo en el pas.

5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el pas, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el artculo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. No sern sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o entidades extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el pas, y que suscriban contratos de arrendamiento financiero con entidades o personas que sean residentes en Colombia.

Pargrafo 1. Para que apliquen las exclusiones consagradas en el numeral 5 del presente artculo, las acciones, cuentas por cobrar, inversiones de portafolio y contratos de arrendamiento financiero deben cumplir en debida forma con las obligaciones previstas en el rgimen cambiario vigente en Colombia.

Pargrafo 2. Para el caso de los contribuyentes del impuesto al patrimonio sealados en el numeral 3 del presente artculo, el deber formal de declarar estar en cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente, segn sea el caso.


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Artculo 36. Modifquese el artculo 294-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 294-2. Hecho generador. El impuesto al patrimonio se genera por la posesin del mismo al 1 de enero del ao 2019, cuyo valor sea igual o superior a cinco mil ($5.000) millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto de patrimonio es equivalente al patrimonio lquido, calculado tomando el total del patrimonio bruto del contribuyente persona natural posedo en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.


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Artculo 37. Modifquese el artculo 295-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 295-2. Base gravable. La base gravable del impuesto al patrimonio es el valor del patrimonio bruto de las personas naturales, sucesiones ilquidas y sociedades o entidades extranjeras posedo a 1 de enero de 2019, 2020 y 2021 menos las deudas a cargo de los mismos vigentes en esas mismas fechas, determinado conforme a lo previsto en el Ttulo II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1 de enero de 2019, 2020 y 2021 para las personas naturales, las sucesiones ilquidas y sociedades o entidades extranjeras, los siguientes bienes:

1. En el caso de las personas naturales, las primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitacin.

Esta exclusin aplica nicamente respecto a la casa o apartamento en donde efectivamente viva la persona natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan cobijados por esta exclusin los inmuebles de recreo, segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con la condicin de ser el lugar en donde habita la persona natural.

2. El cincuenta por ciento (50%) del valor patrimonial de los bienes objeto del impuesto complementario de normalizacin tributaria que sean declarados en el periodo gravable 2019 y que hayan sido repatriados al pas de forma permanente.

Pargrafo 1. Los valores patrimoniales que se pueden excluir de la base gravable del impuesto al patrimonio se determinar de conformidad con lo previsto en el Ttulo II del Libro I de este Estatuto. El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base gravable, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio lquido por el patrimonio bruto a 1 de enero de 2019, y a 1 de enero de 2020 y a partir del 1 de enero de 2021.

Pargrafo 2. En caso de que la base gravable del impuesto al patrimonio determinado en cualquiera de los aos 2020 y 2021 , sea superior a aquella determinada en el ao 2019, la base gravable para cualquiera de dichos aos ser la menor entre la base gravable determinada en el ao 2019 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflacin certificada por el Departamento Nacional de Estadstica (DANE) para el ao inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el ao en que se declara. Si la base gravable del impuesto al patrimonio determinada en cualquiera de los aos 2020 y 2021, es inferior a aquella determinada en el ao 2019, la base gravable para cada uno de los aos ser la mayor entre la base gravable determinada en el ao 2019 disminuida en el veinticinco por ciento (25%) de la inflacin certificada por el Departamento Nacional de Estadstica (DANE) para el ao inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el ao en que se declara.

Pargrafo 3. En el caso de las personas naturales sin residencia en el pas que tengan un establecimiento permanente en Colombia, la base gravable corresponder al patrimonio atribuido al establecimiento permanente de conformidad con lo establecido en el artculo 20-2 del Estatuto Tributario.

Para efectos de la determinacin de los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos que se tienen en cuenta al establecer el patrimonio atribuible a un establecimiento permanente durante un ao o periodo gravable, se deber elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio de Plena Competencia, en el cual se tengan en cuenta las funciones desarrolladas, activos utilizados, el personal involucrado y los riesgos asumidos por la empresa a travs del establecimiento permanente o sucursal y de las otras partes de la empresa de la que el establecimiento permanente o sucursal forma parte.


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Artculo 38. Modifquese el artculo 296-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 296-2. Tarifa. La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada ao, del total de la base gravable establecida, de conformidad con el artculo 295-2 de este Estatuto.


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Artculo 39. Modifquese el artculo 297-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 297-2. Causacin. La obligacin legal del impuesto al patrimonio se causa el 1 de enero de 2019, el 1 de enero de 2020 y el 1 de enero de 2021.


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Artculo 40. Modifquese el artculo 298-6 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 298-6. No deducibilidad del impuesto. En ningn caso el valor cancelado por concepto del impuesto al patrimonio, ni su complementario de normalizacin tributaria sern deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni podrn ser compensados con estos ni con otros impuestos.


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Artculo 41. Modifquese el artculo 298-8 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 298-8. Remisin. El impuesto al patrimonio de que trata el artculo 292-2 de este Estatuto se somete a las normas sobre declaracin, pago, administracin y control contempladas en los artculos 298, 298- 1, 298-2 y dems disposiciones concordantes de este Estatuto.


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CAPTULO II

Nuevo impuesto de normalizacin tributaria complementario al impuesto sobre la renta y al impuesto al patrimonio


Artculo 42.Impuesto complementario de normalizacin tributaria - Sujetos pasivos. Crase para el ao 2019 el nuevo impuesto de normalizacin tributaria como un impuesto complementario al impuesto sobre la renta y al impuesto al patrimonio, el cual estar a cargo de los contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes. El impuesto complementario de normalizacin se declarar, liquidar y pagar en una declaracin independiente, que ser presentada el 25 de septiembre de 2019.

Pargrafo. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que no tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2019 no sern sujetos pasivos del nuevo impuesto complementario de normalizacin, salvo que decidan acogerse al saneamiento establecido en el artculo 48 de la presente ley.


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Artculo 43. Hecho generador. El impuesto complementario de normalizacin tributaria se causa por la posesin de activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero del ao 2019.

Pargrafo. Para efectos de lo dispuesto en este artculo, se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligacin legal de hacerlo. Se entiende por pasivo inexistente, el declarado en las declaraciones de impuestos nacionales sin que exista un soporte vlido de realidad o validez, con el nico fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo del contribuyente.


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Artculo 44. Base gravable. La base gravable del impuesto complementario de normalizacin tributaria ser el valor del costo fiscal histrico de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del Ttulo II del Libro I del Estatuto Tributario o el autoavalo comercial que establezca el contribuyente con soporte tcnico, el cual deber corresponder, como mnimo, al del costo fiscal de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del Ttulo II del Libro I del Estatuto Tributario.

La base gravable de los bienes que son objeto del impuesto complementario de normalizacin tributaria ser considerada como el precio de adquisicin de dichos bienes para efectos de determinar su costo fiscal. Las estructuras que se hayan creado con el propsito de transferir los activos omitidos, a cualquier ttulo, a entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores al costo fiscal de los activos subyacentes, no sern reconocidas y la base gravable se calcular con fundamento en el costo fiscal de los activos subyacentes.

En el caso de pasivos inexistentes, la base gravable del impuesto complementario de normalizacin tributaria ser el valor fiscal de dichos pasivos inexistentes segn lo dispuesto en las normas del Ttulo I del Libro I del Estatuto Tributario o el valor reportado en la ltima declaracin de renta.

Pargrafo l. Para efectos del nuevo impuesto de normalizacin tributaria, las fundaciones de inters privado del exterior, trusts del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de inversin o cualquier otro negocio fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciarios posedos en Colombia y se encuentran sujetas al nuevo impuesto de normalizacin tributaria. En consecuencia, su valor patrimonial se determinar con base en el costo fiscal histrico de los activos omitidos determinados conforme a las reglas del Ttulo I del Libro I del Estatuto Tributario o el autoavalo comercial que establezca e contribuyente con soporte tcnico y para el clculo de su costo fiscal se aplicar el principio de transparencia fiscal en referencia a los activos subyacentes.

Para todos los efectos del impuesto sobre la renta, el impuesto al patrimonio y de su complementario de normalizacin tributaria, cuando los beneficiarios estn condicionados o no tengan control o disposicin de los activos, el declarante ser el fundador, constituyente u originario del patrimonio transferido a la fundacin de inters privado del exterior, trust del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de inversin o cualquier otro negocio fiduciario. Le anterior sin consideracin de la calidad de discrecional, revocable o irrevocable y sin consideracin de las facultades del protector, asesor de inversiones, comit de inversiones o poderes irrevocables otorgados a favor del fiduciario o de un tercero. En caso del fallecimiento del fundador, constituyente u originario, la sucesin ilquida ser el declarante de dichos activos, hasta el momento en que los beneficiarios reciban los activos, para lo cual las sociedades intermedias creadas para estos propsitos no sern reconocidas para fines fiscales.

Pargrafo 2. Cuando el contribuyente tome como base gravable el valor de mercado de los activos del exterior y dentro del ao siguiente a la entrada en vigencia de esta norma repatre esos recursos a Colombia, la base gravable del impuesto de normalizacin corresponder al 50% del valor de los activos omitidos.


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Artculo 45. Tarifa. La tarifa del impuesto complementario de normalizacin tributaria ser la del 13%. Cuando el contribuyente normalice activos en el exterior y los invierta con vocacin de permanencia en el pas, la base gravable del impuesto complementario de normalizacin tributaria ser del 50%.

Las inversiones con vocacin de permanencia debern realizarse antes del 31 de diciembre de 2019 y deben permanecer en el pas por un perodo no inferior a dos aos.


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Artculo 46. No habr lugar a la comparacin patrimonial ni a renta lquida gravable por concepto de declaracin de activos omitidos o pasivos inexistentes. Los activos del contribuyente que sean objeto del nuevo impuesto complementario de normalizacin tributaria debern incluirse para efectos patrimoniales en la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios del ao gravable 2019 y de los aos siguientes cuando haya lugar a ello y dejarn de considerarse activos omitidos. El incremento patrimonial que pueda generarse por concepto de lo dispuesto en esta norma no dar lugar a la determinacin de renta gravable por el sistema de comparacin patrimonial, ni generar renta lquida gravable por activos omitidos en el ao en que se declaren ni en los aos anteriores respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios. Esta inclusin no generar sancin alguna en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni en el Impuesto sobre la Ventas (IVA), ni en materia del rgimen de precios de transferencia ni en materia de informacin exgena.

Tampoco generar accin penal por la omisin de activos omitidos o pasivos inexistentes, que hayan quedado sujetos al nuevo impuesto complementario de normalizacin tributaria.

Pargrafo. El registro extemporneo ante el Banco de la Repblica de las inversiones financieras y en activos en el exterior y sus movimientos de que trata el rgimen de cambios internacionales expedido por la Junta Directiva del Banco de la Repblica en ejercicio de los literales h) e i) del artculo 16 de la Ley 31 de 1992 y de la inversin de capital colombiano en el exterior y sus movimientos, de que trata el rgimen de inversiones internacionales expedido por el Gobierno nacional en ejercicio del artculo 15 de la Ley 9 de 1991, objeto del impuesto complementario de normalizacin tributaria, no generar infraccin cambiara. Para efectos de lo anterior, en la presentacin de la solicitud de registro ante el Banco de la Repblica de dichos activos se deber

indicar el nmero de radicacin o de autoadhesivo de la declaracin tributaria del impuesto de normalizacin tributaria en la que fueron incluidos.


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Artculo 47. No legalizacin. La normalizacin tributaria de los activos a la que se refiere la presente ley no implica la legalizacin de los activos cuyo origen fuere ilcito o estuvieren relacionados, directa o indirectamente, con el lavado de activos o la financiacin del terrorismo.

La normalizacin de activos realizada en cualquier tiempo no dar lugar, en ningn caso, a la persecucin fiscal o penal, a menos que se acredite el origen ilcito de los recursos por cualquiera de los delitos contemplados en el Cdigo Penal.


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Artculo 48. Saneamiento de activos. Cuando los contribuyentes tengan declarados sus activos diferentes a inventarios por un valor inferior al de mercado, podrn actualizar su valor incluyendo las sumas adicionales como base gravable del impuesto de normalizacin.


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Artculo 49.Normas de procedimiento. El nuevo impuesto complementario de normalizacin tributaria se somete a las normas sobre declaracin, pago, administracin y control contempladas en los artculos 298, 298-1, 298-2 y dems disposiciones concordantes de este Estatuto. Para todos los contribuyentes, la declaracin del impuesto de normalizacin tributaria se presentar el 25 de septiembre de 2019 y no permite correccin o presentacin extempornea.

Pargrafo. Sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tiene la facultad de desconocer toda operacin o serie de operaciones cuyo propsito sea eludir la aplicacin de las disposiciones de que trata este captulo de la presente ley, de conformidad con el artculo 869 y siguientes del Estatuto Tributario.


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CAPTULO III

Impuesto a los dividen dos para sociedades nacionales


Artculo 50. Adicinese el artculo 242-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 242-1. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades nacionales. Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribucin de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 49 de este Estatuto, estarn sujetas a la tarifa del siete y medio por ciento (7,5%) a ttulo de retencin en la fuente sobre la renta, que ser trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista residente en el exterior.

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el pargrafo 2 del artculo 49, estarn sujetos a la tarifa sealada en el artculo 240 del Estatuto Tributario, segn el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual la retencin en la fuente sealada en el inciso anterior se aplicar una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estarn gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.

Pargrafo 1. La retencin en la fuente ser calculada sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.

La retencin en la fuente a la que se refiere este artculo solo se practica en la sociedad nacional que reciba los dividendos por primera vez, y el crdito ser trasladable hasta el beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el exterior.

Pargrafo 2. Las sociedades bajo el rgimen CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades pblicas descentralizadas, no estn sujetas a la retencin en la fuente sobre los dividendos distribuidos por sociedades en Colombia.

Pargrafo 3. Los dividendos que se distribuyen dentro de los grupos empresariales o dentro de sociedades en situacin de control debidamente registrados ante la Cmara de Comercio, no estarn sujetos a la retencin en la fuente regulada en este artculo. Lo anterior, siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos.


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LEGISLACIN ANTERIOR [Mostrar]



Artculo 51. Modifquese el artculo 245 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes. La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el pas, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilquidas de causantes que no eran residentes en Colombia ser del siente punto cinco por ciento (7,5%).

Pargrafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los artculos 48 y 49 estarn sometidos a la tarifa sealada en el artculo 240, segn el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto sealado en el inciso anterior, se aplicar una vez disminuido este impuesto.

Pargrafo 2. El impuesto de que trata este artculo ser retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.


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Artculo 52. Modifquese el artculo 246 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras. La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras ser del siete punto cinco por ciento (7,5%), cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a ttulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser distribuidas a ttulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estarn gravados a la tarifa sealada en el artculo 240, segn el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto sealado en el inciso anterior, se aplicar una vez disminuido este impuesto.

En cualquier caso, el impuesto ser retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.


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TTULO IV

MEDIDAS PARA COMBATIR LA EVASIN Y EL ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

CAPTULO I

Impuesto sobre la renta y complementarios


Artculo 53. Modifquese el artculo 90 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 90. Determinacin de la renta bruta en la enajenacin de activos y valor comercial en operaciones sobre bienes y servicios. La renta bruta o la prdida proveniente de la enajenacin de activos a cualquier ttulo, est constituida por la diferencia entre el precio de la enajenacin y el costo del activo o activos enajenados.

Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la enajenacin deber imputarse, en primer trmino, a la renta lquida por recuperacin de deducciones, depreciaciones o amortizaciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, segn el caso.

El precio de la enajenacin es el valor comercial realizado en dinero o en especie. Para estos efectos ser parte del precio el valor comercial de las especies recibidas.

Se tiene por valor comercial el sealado por las partes, el cual deber corresponder al precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenacin. Esta previsin tambin resulta aplicable a los servicios.

En el caso de bienes races, adems de lo previsto en esta disposicin, no se aceptar un precio inferior al costo, al avalo catastral ni al autoavalo, sin perjuicio de la posibilidad de un valor comercial superior. En los casos en que existan listas de precios, bases de datos, ofertas o cualquier otro mecanismo que permita determinar el valor comercial de los bienes races enajenados o transferidos, los contribuyentes debern remitirse a los mismos. Del mismo modo, el valor de los inmuebles estar conformado por todas las sumas pagadas para su adquisicin, as se convengan o facturen por fuera de la escritura o correspondan a bienes o servicios accesorios a la adquisicin del bien, tales como aportes, mejoras, construcciones, intermediacin o cualquier otro concepto.

En la escritura pblica de enajenacin o declaracin de construccin las partes debern declarar, bajo la gravedad de juramento, que el precio incluido en la escritura es real y no ha sido objeto de pactos privados en los que se seale un valor diferente; en caso de que tales pactos existan, deber informarse el precio convenido en ellos. En la misma escritura se debe declarar que no existen sumas que se hayan convenido o facturado por fuera de la misma o, de lo contrario, deber manifestarse su valor. Sin las referidas declaraciones, tanto el impuesto sobre la renta, como la ganancia ocasional, el impuesto de registro, los derechos de registro y los derechos notariales, sern liquidados sobre una base equivalente a cuatro veces el valor incluido en la escritura, sin perjuicio de la obligacin del notario de reportar la irregularidad a las autoridades de impuestos para lo de su competencia y sin perjuicio de las facultades de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para determinar el valor real de la transaccin.

Los inmuebles adquiridos a travs de fondos, fiducias, esquemas de promocin inmobiliaria o semejantes, quedarn sometidos a lo previsto en esta disposicin. Para el efecto, los beneficiarios de las unidades inmobiliarias sern considerados como adquirentes de los bienes races, en relacin con los cuales deber declararse su valor de mercado.

A partir del 1 de enero de 2019, no sern constitutivos de costo de los bienes races aquellas sumas que no se hayan desembolsado a travs de entidades financieras.

Cuando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del valor comercial de los bienes o servicios en la fecha de su enajenacin o prestacin, conforme a lo dispuesto en este artculo, el funcionario que est adelantando el proceso de fiscalizacin respectivo, podr rechazarlo para los efectos impositivos y sealar un precio de enajenacin acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los activos; atendiendo a los datos estadsticos producidos por la Direccin General de Impuestos Nacionales, por el Departamento Nacional de Estadstica, por el Banco de la Repblica u otras entidades afines. Su aplicacin y discusin se har dentro del mismo proceso.

Se entiende que el valor asignado por las partes difiere notoriamente del promedio vigente, cuando se aparte en ms de un quince por ciento (15%) de los precios establecidos en el comercio para los bienes o servicios de la misma especie y calidad, en la fecha de enajenacin o prestacin, teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y estado de los activos y servicios.

Sin perjuicio de lo previsto en este artculo, cuando el activo enajenado sean acciones o cuotas de inters social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa. de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional segn lo determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), salvo prueba en contrario, se presume que el precio de enajenacin no puede ser inferior al valor intrnseco incrementado en un 30%. Lo anterior sin perjuicio de la facultad fiscalizadora de la Direccin de Impuestos y Aduanas

Nacionales (DIAN), en virtud de la cual podr acudir a los mtodos de valoracin tcnicamente aceptados, como el de flujos descontados a valor presente o el de mltiplos de EBITDA.

El mismo tratamiento previsto en el inciso anterior ser aplicable a la enajenacin de derechos en vehculos de inversin tales como fiducias mercantiles o fondos de inversin colectiva cuyos activos correspondan a acciones o cuotas de inters social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional segn lo determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).


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Artculo 54. Adicinese el artculo 90-3 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 90-3. Enajenaciones indirectas. La enajenacin indirecta de acciones en sociedades, derechos o activos ubicados en el territorio nacional, mediante la enajenacin, a cualquier ttulo, de acciones, participaciones o derechos de entidades del exterior, se encuentra gravada en Colombia como si la enajenacin del activo subyacente se hubiera realizado directamente. El costo fiscal aplicable al activo subyacente, as como el tratamiento y condiciones tributarios ser el que tenga el tenedor del activo subyacente como si lo hubiera enajenado directamente en el pas y el precio de venta debe corresponder a su valor comercial de conformidad con el Estatuto Tributario.

Se entiende por transferencia indirecta, la enajenacin de un derecho de participacin en un activo en su totalidad o en parte, ya sea que dicha transferencia se realice entre partes relacionadas o independientes.

Cuando el primer punto de contacto en Colombia sea una sociedad nacional, se entender que el activo subyacente son las acciones, participaciones o derechos en dicha sociedad nacional.

Cuando el adquirente sea un residente colombiano, agente de retencin, deber practicar la correspondiente retencin en la fuente segn la naturaleza del pago. La retencin en la fuente ser calculada con base en la participacin total del valor comercial del activo subyacente ubicado en Colombia dentro del valor total de enajenacin.

Pargrafo 1. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar cuando las acciones o derechos que se enajenen se encuentren inscritos en una Bolsa de Valores reconocida por una autoridad gubernamental, que cuente con un mercado secundario activo, y cuando las acciones no estn concentradas en un mismo beneficiario real en ms de un veinte por ciento (20%).

Pargrafo 2. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a la transferencia indirecta de sociedades o activos ubicados en el territorio nacional, cuando el valor de los activos ubicados en Colombia represente menos del veinte por ciento (20%) del valor en libros y menos del veinte por ciento (20%) del valor comercial, de la totalidad de los activos posedos por la entidad del exterior enajenada.

Pargrafo 3. En caso de incumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de una transferencia indirecta por parte del vendedor, la subordinada en territorio colombiano responder solidariamente por los impuestos, intereses y sanciones, sin perjuicio del derecho a la accin de repeticin contra el vendedor. El comprador ser responsable solidario, cuando tenga conocimiento que la operacin constituye abuso en materia tributaria.

Pargrafo 4. El trmino de tenencia que permite determinar si la transferencia se encuentra gravada con el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional ser aquel que tenga el accionista, socio o partcipe en la entidad tenedora de los activos subyacentes ubicados en territorio colombiano.

Pargrafo 5. El vendedor que enajena indirectamente el activo subyacente es quien debe cumplir con la obligacin de presentar las declaraciones tributarias en Colombia. La declaracin del impuesto sobre la renta debe ser presentada dentro del mes siguiente a la fecha de enajenacin, salvo que el vendedor sea residente fiscal en el pas.


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Artculo 55. Modifquese el artculo 118-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 118-1. Subcapitalizacin. Son deducibles, siempre y cuando cumplan con los requisitos previstos en la ley, los intereses por deudas durante el respectivo perodo gravable.

Sin perjuicio de los dems requisitos y condiciones consagrados en este Estatuto para la procedencia de la deduccin, cuando las deudas que generan intereses sean contradas, directa o indirectamente, a favor de vinculados econmicos nacionales o extranjeros, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios slo podrn deducir los intereses generados con ocasin de tales deudas en cuanto el monto total promedio de las mismas, durante el correspondiente ao gravable, no exceda el resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio lquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior.

En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser deducible la proporcin de los intereses que exceda el lmite a que se refiere este artculo.

Pargrafo 1. En los dems casos, para efectos de la deduccin de los intereses, el contribuyente deber estar en capacidad de demostrar a la DIAN, mediante certificacin de la entidad residente o no residente que obre como acreedora, que se entender prestada bajo la gravedad de juramento, que el crdito o los crditos no corresponden a operaciones de endeudamiento con entidades vinculadas mediante un aval, back-to-back, o cualquier otra operacin en la que sustancialmente dichas vinculadas acten como acreedoras. Las entidades del exterior o que se encuentren en el pas que cohonesten cualquier operacin que pretenda encubrir el acreedor real sern responsables solidarias con el deudor de la operacin de crdito en relacin con los mayores impuestos, sanciones e intereses a los que haya lugar con motivo del desconocimiento de la operacin, sin perjuicio de las sanciones penales a que pueda haber lugar.

Pargrafo 2. Las deudas que se tendrn en cuenta para efectos del clculo de la proporcin a la que se refiere el inciso segundo son las deudas que generen intereses e incluyen aquellas que se hayan contrado con vinculados econmicos por conducto de intermediarios no vinculados del exterior o que se encuentren en el pas.

Pargrafo 3. Lo dispuesto en el inciso segundo de este artculo y en los pargrafos primero y segundo no se aplicar a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que estn sometidos a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, ni a los que realicen actividades de factoring, en los trminos del Decreto 2669 de 2012, y siempre y cuando las actividades de la compaa de factoring no sean prestadas en ms de un 50% a compaas con vinculacin econmica, en los trminos del artculo 260-1 del Estatuto Tributario.

Pargrafo 4. Lo dispuesto en el inciso segundo de este artculo y en los pargrafos primero y segundo no se aplicar a las personas naturales o jurdicas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que desarrollen empresas en periodo improductivo. Para estos efectos, se tendrn en cuenta las disposiciones consagradas en los artculos 1.2.1.19.6 al 1.2.1.19.14 del Decreto 1625 de 2016 o las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.

Pargrafo 5. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los casos de financiacin de proyectos de infraestructura de transporte, ni a la financiacin de proyectos de infraestructura de servicios pblicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito especial.


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Artculo 56. Adicinese el literal c) al artculo 124-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

c) Los intereses y dems costos o gastos financieros atribuidos a un establecimiento permanente en Colombia, que se hayan sometido a retencin en la fuente.


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Artculo 57. Adicinese un pargrafo al artculo 401 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Pargrafo. Cuando el comprador de un bien inmueble sea una persona jurdica o una sociedad de hecho, la retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta constituye un requisito previo para el otorgamiento de la escritura pblica o la transferencia de derechos o cuotas representativas de bienes inmuebles.

Para estos efectos, la persona jurdica o sociedad de hecho pagar la retencin en la fuente mediante recibo oficial de pago y, posteriormente, imputar dicho. pago a la declaracin de retencin en la fuente correspondiente, de tal forma que el notario o la sociedad administradora de la fiducia o fondo, segn el caso, pueda verificar el pago como requisito previo al otorgamiento de la escritura pblica o la transferencia de derechos o cuotas.


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CAPTULO II

Establecimientos permanentes


Artculo 58. Para efectos de lo establecido en los artculos 20, 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario, los establecimientos permanentes de individuos, sociedades o entidades extrajeras de cualquier naturaleza, ubicados en el pas, sern gravados sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera que le sean atribuibles.


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CAPTULO III

Entidades controladas del exterior


Artculo 59. Modifquese el artculo 885 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 885. Presunciones de pleno derecho. Se presume de pleno derecho que:

l. Cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un 80% o ms de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los ingresos, costos y deducciones de la ECE darn origen a rentas pasivas.

2. Cuando los ingresos activos o de actividades econmicas reales de la ECE representan un 80% o ms de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los ingresos, costos y deducciones de la ECE darn origen a rentas activas.


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CAPTULO IV

Fondos de capital privado


Artculo 60. Modifquese el artculo 23-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 23-1. No son contribuyentes los fondos de capital privado, los fondos de inversin colectiva y otros. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de capital privado y los fondos de inversin colectiva, administrados por una entidad autorizada para tal efecto.

La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo constituye un ingreso gravable para la misma y estar sujeta a retencin en la fuente.

Los ingresos del fondo de capital privado o de inversin colectiva, previa deduccin de los gastos a cargo del mismo y de la contraprestacin de la sociedad administradora, se distribuirn entre los suscriptores o partcipes, al mismo ttulo que los haya recibido el fondo de capital privado o de inversin colectiva y en las mismas condiciones tributarias que tendran si fueran percibidos directamente por el suscriptor o partcipe.

No obstante lo anterior, la realizacin de las rentas para los beneficiarios o partcipes de un fondo solo se diferir hasta el momento de la distribucin de las utilidades, inclusive en un periodo gravable distinto a aquel en el cual el fondo de capital privado o los fondos de inversin colectiva han devengado contablemente el respectivo ingreso, en los siguientes casos:

l. Cuando las participaciones del Fondo sean negociadas en una bolsa de valores sometida a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o

2. Cuando el fondo cumpla con los siguientes requisitos:

a) No ser posedo directa o indirectamente, en ms de un 50%, por un mismo beneficiario efectivo, o grupo inversionista vinculado econmicamente o por miembros de una misma familia hasta un 4 grado de consanguinidad o afinidad, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y;

b) Cuando ninguno de los beneficiarios efectivos del fondo o grupo inversionista vinculado o grupo familiar, de manera individual o conjunta, tenga control o discrecionalidad sobre las distribuciones del mismo.

En los casos en que el propsito principal para la creacin del fondo sea el diferimiento de impuestos, como sucede con la estructuracin de un fondo con el propsito de realizar una transaccin particular de venta de uno o varios activos, las rentas de los partcipes se causarn en el mismo ejercicio en que son percibidas por el fondo, con independencia de que se cumpla con los requisitos sealados en los literales a. y b. anteriores.

Pargrafo 1. Lo dispuesto en el numeral 2 del inciso 4 no aplicar para aquellos fondos que tengan por objeto exclusivo desarrollar nuevos emprendimientos innovadores y recaudar capitales de riesgo para dicho propsito.

Para estos efectos, el valor de la inversin en el fondo tiene que ser inferior a seis cientos mil (600.000) UVT, y no puede existir vinculacin econmica a familiar entre el desarrollador del nuevo emprendimiento y los inversionistas de capital de riesgo.

Pargrafo 2. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta complementarios, los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros, y el Fondo de Promocin Turstica. Los anteriores fondos que administran recursos pblicos estn sujetos a control fiscal.

Pargrafo 3. Lo dispuesto en el literal b) del numeral segundo del inciso 4 no ser aplicable al gestor, siempre y cuando no exista vinculacin econmica entre el gestor y los beneficiarios o inversionistas mayoritarios el fondo de capital privado o de inversin colectiva.

Pargrafo transitorio. Los Fondos de Capital Privado y los Fondos de Inversin Colectiva que se encuentren vigentes a 31 de diciembre de 2018, continuarn rigindose por lo dispuesto en la Ley 1607 de 2012 y el Decreto 1848 de 2013 hasta el 30 de junio de 2020, fecha a partir de la cual debern haberse acogido a los requisitos establecidos en los numerales 1 o 2 del inciso 4 de este artculo, segn el caso, para mantener el tratamiento all consagrado. En caso contrario, las utilidades de los fondos a los que se refiere el inciso 4, que conforme a las disposiciones anteriores se hayan causado en el fondo y se encuentren pendientes de causacin fiscal por parte de los partcipes, se entendern causadas en el ao gravable 2020, siempre y cuando no se cumplan los supuestos dispuestos en esta norma para su diferimiento.


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Artculo 61. Modifquese el artculo 368-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 368-1. Retencin sobre distribucin de ingresos por los fondos a que se refiere el artculo 23-1 del Estatuto Tributario. Los fondos de que trata el artculo 23-1 de este Estatuto o las sociedades que los administren o las entidades financieras que realicen pagos a los inversionistas, segn lo establezca el Gobierno nacional, efectuarn la retencin en la fuente que corresponda a los ingresos que distribuyan entre los suscriptores o partcipes, al momento del pago, salvo en los casos en los que no se admita el diferimiento del ingreso, en los trminos establecidos en la norma. En este ltimo caso la retencin deber realizarse conforme a las normas que son aplicables en los contratos de fiducia mercantil, al momento de la realizacin del ingreso. Los agentes de retencin sern los responsables de confirmar la procedencia de beneficio del diferimiento del ingreso y el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artculo 23-1 del Estatuto Tributario.

Cuando el pago se haga a una persona sin residencia en el pas o a una sociedad o entidad extranjera sin domicilio principal en el pas, la retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta y complementarios se har a la tarifa que corresponda para los pagos al exterior, segn el respectivo concepto.

Pargrafo 1. Los derechos en los fondos o carteras colectivas y fondos mutuos mantendrn el costo fiscal, tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o derechos que los conforman.

Pargrafo 2. No estarn sometidos a retencin en la fuente, los pagos o abonos en cuenta derivados de la enajenacin de ttulos de deuda, derechos de participacin, acciones o valores de renta variable, cuando estos se negocien en el mercado a travs de una bolsa de valores colombiana.


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CAPTULO V

Entidades sin nimo de lucro


Artculo 62. Modifquese el artculo 364-3 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 364-3. Prdida de los beneficios del rgimen tributario especial. Perdern los beneficios del Rgimen Tributario Especial las entidades que:

l. No cumplan con lo dispuesto en los artculos 19 a 23-2.

2. No cumplan con lo dispuesto en el Ttulo VI del Libro Primero del presente Estatuto.

3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros de rganos de direccin:

a) Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administracin pblica, el orden econmico social y contra el patrimonio econmico, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilizacin de la entidad para la comisin del delito;

b) Sean sancionados con la declaracin de caducidad de un contrato celebrado con una entidad pblica, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilizacin de la entidad para la comisin de la conducta.

Pargrafo 1. Las entidades a las que se refiere este artculo sern excluidas del Rgimen Tributario Especial y por ende sern contribuyentes del impuesto sobre la renta a partir del ao en el cual incumplan tales condiciones, para cuyo efecto se asimilarn a sociedades comerciales nacionales.

Las entidades pueden solicitar su calificacin al Rgimen Tributario Especial para el ao gravable siguiente a la prdida del mismo, para lo cual debern dar cumplimiento al procedimiento previsto en el artculo 356-2 de este Estatuto.

La exclusin de las entidades sin nimo de lucro del Rgimen Tributario Especial por el incumplimiento de los requisitos establecidos en la ley no significar que la entidad pierda su calidad de sin nimo de lucro, salvo que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o la entidad competente demuestre que la entidad distribuy excedentes, contrario a lo dispuesto en el artculo 356-1 del presente estatuto.

Pargrafo 2. Lo previsto en el numeral 3 de este artculo impedir la nueva calificacin en el Rgimen Tributario Especial.

Pargrafo 3. La Administracin Tributaria, previa comprobacin y mediante acto administrativo debidamente motivado, podr excluir del Rgimen Tributario Especial a las entidades de que trata el artculo 19-4 del presente Estatuto que:

l. No cumplan con las obligaciones establecidas en la legislacin cooperativa vigente y aquellas establecidas en el artculo 19-4.

2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en parte, en forma diferente a lo establecido en la legislacin cooperativa vigente.

3. No presenten o presenten de manera extempornea su declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por tres (3) periodos gravables en un periodo de diez (10) aos, contados a partir de la primera presentacin extempornea u omisin de declaracin. Las declaraciones que, debiendo liquidar y pagar impuesto a cargo, sean presentadas sin el pago total del impuesto o de la respectiva cuota, sern tenidas como no presentadas, nicamente para los efectos de este artculo.

De ser excluidas del Rgimen Tributario Especial, las entidades de que trata el presente pargrafo podrn solicitar su admisin pasados tres (3) aos desde su exclusin, para lo cual debern dar cumplimiento al procedimiento previsto en el artculo 356-2 de este Estatuto.

Pargrafo 4. En caso de prdida de los beneficios del rgimen tributario especial, dichos beneficios se tornan improcedentes a partir del ao gravable en que se incumpla con los requisitos para pertenecer al rgimen tributario especial.


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CAPTULO VI

Otras disposiciones


Artculo 63. Modifquese el Captulo 12 del Ttulo XV de la Ley 599 de 2000, el cual quedar as:

CAPTULO 12

De la omisin de activos, la defraudacin y la promocin de estructuras de evasin tributaria

Artculo 434A. Omisin de activos o inclusin de pasivos inexistentes. El contribuyente que dolosamente omita activos o presente un menor valor de los activos declarados o declare pasivos inexistentes, en la declaracin del impuesto sobre la renta, por un valor igual o superior a 5.000 salarios mnimos legales mensuales vigentes, y se liquide oficialmente por la autoridad tributaria un mayor valor del impuesto sobre la renta a cargo, ser sancionado con pena privativa de la libertad de 48 a 108 meses de prisin y multa del 20% de los activos omitidos, del valor del pasivo inexistente o de la diferencia del valor del activo declarado por un menor valor.

El valor de los activos omitidos o de los declarados por un menor valor, ser establecido de conformidad con las reglas de valoracin patrimonial de activos del Estatuto Tributario, y el de los pasivos inexistentes por el valor por el que hayan sido incluidos en la declaracin del impuesto sobre la renta.

Si el valor fiscal de los activos omitidos, o el menor valor de los activos declarados o del pasivo inexistente es superior a 7.250 salarios mnimos mensuales legales vigentes pero inferior de 8.500 salarios mnimos mensuales legales vigentes, las penas previstas en este artculo se incrementarn en una tercera parte; en los eventos que sea superior a 8.500 salarios mnimos mensuales legales vigentes, las penas se incrementarn en la mitad.

Pargrafo 1. La accin penal solo podr iniciarse previa solicitud del Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o la autoridad competente, o su delegado o delegados especiales, siguiendo criterios de razonabilidad y proporcionalidad, expresados en la respectiva solicitud. La autoridad tributaria se abstendr de presentar esta solicitud cuando el mayor impuesto a cargo liquidado oficialmente se genere como consecuencia de una interpretacin razonable del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras declarados por el contribuyente sean completos y verdaderos.

Pargrafo 2. La accin penal se extinguir cuando el contribuyente presente o corrija la declaracin o declaraciones correspondientes y realice los respectivos pagos de impuestos, sanciones tributarias, intereses y multas correspondientes, y el valor de los activos omitidos, el menor valor de los activos declarados o el valor de los pasivos inexistentes, sea menor a 8.500 salarios mnimos mensuales legales vigentes.

Artculo 434B. Defraudacin o evasin tributaria. Siempre que la conducta no constituya otro delito sancionado con pena mayor, el contribuyente que dolosamente, estando obligado a declarar no declare, o que en una declaracin tributaria omita ingresos, o incluya costos o gastos inexistentes, o reclame crditos fiscales, retenciones o anticipos improcedentes, y se liquide oficialmente por la autoridad tributaria un mayor valor del impuesto a cargo por un valor igual o superior a 250 salarios mnimos legales mensuales vigentes e inferior a 2500 salarios mnimos legales mensuales vigentes, el contribuyente ser sancionado con pena privativa de la libertad de 36 a 60 meses de prisin y multa del cincuenta por ciento (50%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado.

Si el monto del impuesto a cargo liquidado oficialmente es superior a 2500 salarios mnimos legales mensuales vigentes e inferior a 8500 salarios mnimos legales mensuales vigentes, las penas previstas en este artculo se incrementarn en una tercera parte; en los eventos que sea superior a 8.500 salarios mnimos mensuales legales vigentes, las penas se incrementarn en la mitad.

Pargrafo 1. La accin penal solo podr iniciarse previa solicitud del Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o la autoridad competente, o su delegado o delegados especiales, siguiendo criterios de razonabilidad y proporcionalidad, expresados en la respectiva solicitud. La Autoridad Tributaria se abstendr de presentar esta solicitud cuando el mayor impuesto a cargo liquidado oficialmente se genere como consecuencia de una interpretacin razonable del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras declarados por el contribuyente sean completos y verdaderos.

Pargrafo 2. La accin penal se extinguir cuando el contribuyente presente o corrija la declaracin o declaraciones correspondientes y realice los respectivos pagos de impuestos, sanciones tributarias, intereses y multas correspondientes, y el valor del mayor impuesto a cargo liquidado oficialmente, sea menor a 8500 salarios mnimos mensuales legales vigentes.


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Artculo 64. Adicinense los literales g) y h), y un pargrafo al artculo 793 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

g) Las personas o entidades que hayan sido parte en negocios con propsitos de evasin o de abuso, por los impuestos, intereses y sanciones dejados de recaudar por parte de la Administracin Tributaria.

h) Quienes custodien, administren o de cualquier manera gestionen activos en fondos o vehculos utilizados por sus partcipes con propsitos de evasin o abuso, con conocimiento de operacin u operaciones constitutivas de abuso en materia tributaria.

Pargrafo 1. En todos los casos de solidaridad previstos en este Estatuto, la Administracin deber notificar sus actuaciones a los deudores solidarios, en aras de que ejerzan su derecho de defensa.

Pargrafo 2. Los auxiliares de la justicia que actan como liquidadores o interventores en procesos concursales designados por la Superintendencia de Sociedades responden patrimonialmente de manera subsidiar la por las sumas que se llegaren a liquidar, sean estas por tributos, intereses y sanciones, entre otras, respecto de periodos posteriores a su posesin. No habr lugar a la responsabilidad subsidiaria a cargo de los referidos auxiliares de la justicia cuando el deudor carezca de contabilidad de acuerdo con la certificacin que para el efecto expida la Superintendencia de Sociedades al momento de su posesin, pero este velar por el cumplimiento de los deberes formales a cargo del deudor despus de reconstruir dicha contabilidad. El trmino de reconstruccin de la contabilidad no podr exceder el plazo previsto en la legislacin vigente, una vez se posesione el auxiliar de la justicia.


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Artculo 65. Adicinese un pargrafo al artculo 368 el Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 368. Quines son agentes de retencin.

(...)

Pargrafo 3. Entindase tambin como agentes de retencin las personas jurdicas y naturales exportadoras de servicios de entretenimiento para adulto a travs del sistema webcam, que mediante contrato de mandato como hecho generador practiquen la retencin en la fuente por servicios al mandante en el respectivo pago o abono en cuenta, de conformidad con el artculo 392. Estas empresas estarn organizadas en una Federacin de Comercio Electrnico para Adultos para su control y el sector ser reglamentado mediante ley.


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TTULO V

NORMAS DE FINANCIAMIENTO A TRAVS DE MEDIDAS PARA LA REACTIVACIN ECONMICA

CAPTULO I

Impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple)


Artculo 66.Impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) para la formalizacin y la generacin de empleo. Sustityase el Libro Octavo del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

LIBRO OCTAVO

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIN (SIMPLE) PARA LA FORMALIZACIN Y LA GENERACIN DE EMPLEO

Artculo 903. Creacin del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). Crese a partir del 1 de enero de 2019 el impuesto unificado que se pagar bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligacin tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al rgimen previsto en el presente Libro.

El impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) es un modelo de tributacin opcional de determinacin integral, de declaracin anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios.

Este sistema tambin integra los aportes del empleador a pensiones, mediante el mecanismo del crdito tributario.

Pargrafo 1. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en uso de sus facultades, podr registrar en el presente rgimen de manera oficiosa a contribuyentes que no hayan declarado cualquiera de los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al consumo y/o el impuesto de industria y comercio consolidado. La inscripcin o registro, podr hacerse en el Registro nico Tributario (RUT) de manera masiva, a travs de un edicto que se publicar en la pgina web de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) informar a las autoridades municipales y distritales, mediante resolucin, el listado de los contribuyentes que se acogieron al Rgimen Simple de Tributacin (Simple), as como aquellos que sean inscritos de oficio.

Pargrafo 2. El Gobierno nacional reglamentar el intercambio de informacin y los programas de control y fiscalizacin conjuntos entre la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y las autoridades municipales y distritales.

Pargrafo 3. Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) debern realizar los respectivos aportes al Sistema General de Pensiones de conformidad con la legislacin vigente y estarn exonerados de aportes parafiscales en los trminos del artculo 114-1 del Estatuto Tributario.

Pargrafo 4. El valor del aporte al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador que sea contribuyente del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), se podr tomar como un descuento tributario en los recibos electrnicos de pago del anticipo bimestral Simple de que trata el artculo 910 de este Estatuto. El descuento no podr exceder el valor del anticipo bimestral a cargo del contribuyente perteneciente a este rgimen. La parte que corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado no podr ser cubierta con dicho descuento.

El exceso originado en el descuento de que trata este pargrafo, podr tomarse en los siguientes recibos electrnicos del anticipo bimestral Simple a aquel en que se realiz el pago del aporte al Sistema General de Pensiones. Para la procedencia del descuento, el contribuyente del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) debe haber efectuado el pago de los aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el recibo electrnico del anticipo bimestral Simple de que trata el artculo 910 de este Estatuto.

Artculo 904. Hecho generador y base gravable del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). El hecho generador del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) es la obtencin de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio, y su base gravable est integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.

Para el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el cual se integra al impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), se mantienen la autonoma de los entes territoriales para la definicin de los elementos del hecho generador, base gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con las leyes vigentes.

Pargrafo. Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base gravable del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). Tampoco integran la base gravable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Artculo 905. Sujetos pasivos. Podrn ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) las personas naturales o jurdicas que renan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurdica en la que sus socios, partcipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.

2. Que en el ao gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas jurdicas nuevas, la inscripcin en el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) estar condicionada a que los ingresos del ao no superen estos lmites.

3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), los lmites mximos de ingresos brutos se revisarn de forma consolidada y en la proporcin a su participacin en dichas empresas o sociedades.

4. Si uno de los socios persona natural tiene una participacin superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), los lmites mximos de ingresos brutos se revisarn de forma consolidada y en la proporcin a su participacin en dichas sociedades.

5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los lmites mximos de ingresos brutos se revisarn de forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.

6. La persona natural o jurdica debe estar al da con sus obligaciones tributarias de carcter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. Tambin debe contar con la inscripcin respectiva en el Registro nico Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrnicos de cumplimiento, firma electrnica y factura electrnica.

Pargrafo. Para efectos de la consolidacin de los lmites mximos de ingresos que tratan los numerales 3, 4 y 5 de este artculo, se tendrn en cuenta nicamente los ingresos para efectos fiscales.

Artculo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). No podrn optar por el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple):

1. Las personas jurdicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

2. Las personas naturales sin residencia en el pas o sus establecimientos permanentes.

3. Las personas naturales residentes en el pas que en el ejercicio de sus actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relacin legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no requerir pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.

4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relacin laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinacin.

5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurdicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.

6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partcipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.

7. Las sociedades que sean entidades financieras.

8. Las personas naturales o jurdicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:

a) Actividades de microcrdito;

b) Actividades de gestin de activos, intermediacin en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o ms de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurdica.

c) Factoraje o factoring;

d) Servicios de asesora financiera y/o estructuracin de crditos;

e) Generacin, transmisin, distribucin o comercializacin de energa elctrica;

f) Actividad de fabricacin, importacin o comercializacin de automviles;

g) Actividad de importacin de combustibles;

h) Produccin o comercializacin de armas de fuego, municiones y plvoras, explosivos y detonantes.

9. Las personas naturales o jurdicas que desarrollen simultneamente una de las actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.

10. Las sociedades que sean el resultado de la segregacin, divisin o escisin de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) aos anteriores al momento de la solicitud de inscripcin.

Artculo 907. Impuestos que comprenden e integran el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). El impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) comprende e integra los siguientes impuestos:

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas.

3. El Impuesto sobre las Ventas (IVA), nicamente cuando se desarrolle una o ms actividades descritas en el numeral 1 del artculo 908 de este Estatuto.

4. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas determinadas por los consejos municipales y distritales, segn las leyes vigentes. Las tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado se entienden integradas o incorporadas a la tarifa SIMPLE consolidada, que constituye un mecanismo para la facilitacin del recaudo de este impuesto.

Pargrafo transitorio. Antes del 31 de diciembre de 2019, los concejos municipales y distritales debern proferir acuerdos con el propsito de establecer las tarifas nicas del impuesto de industria y comercio consolidado, aplicables bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple).

Los acuerdos que profieran los concejos municipales y distritales deben establecer una nica tarifa consolidada para cada grupo de actividades descritas en los numerales del artculo 908 de este Estatuto, que integren el impuesto de industria y comercio, complementarios y sobretasas, de conformidad con las leyes vigentes, respetando la autonoma de los entes territoriales y dentro de los lmites dispuestos en las leyes vigentes.

A partir el 1 de enero de 2020, todos los municipios y distritos recaudarn el impuesto de industria y comercio a travs del sistema del Rgimen Simple de Tributacin (Simple) respecto de los contribuyentes que se hayan acogido al rgimen Simple.

Artculo 908. Tarifa. La tarifa del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial, as:

  1. Tiendas pequeas, minimercados, micromercados y peluquera:

  1. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios tcnicos y mecnicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albailes, los servicios de construccin y los talleres mecnicos de vehculos y electrodomsticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, miniindustria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las dems actividades no incluidas en los siguientes numerales:

  1. Servicios profesionales, de consultora y cientficos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

  1. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Pargrafo 1. Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, se adicionar la tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto del impuesto de consumo a la tarifa Simple consolidada.

Pargrafo 2. En el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico desempear exclusivamente la funcin de recaudador y tendr la obligacin de transferir bimestralmente el impuesto recaudado a las autoridades municipales y distritales competentes, una vez se realice el recaudo.

Pargrafo 3. Las autoridades municipales y distritales competentes deben informar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a ms tardar el 31 de enero de cada ao, todas las tarifas aplicables para esa vigencia a ttulo del impuesto de industria y comercio consolidado dentro de su jurisdiccin. En caso que se modifiquen las tarifas, las autoridades municipales y distritales competentes deben actualizar la informacin respecto a las mismas dentro del mes siguiente a su modificacin.

El contribuyente debe informar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el formulario que esta prescriba, el municipio o los municipios a los que corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada, y el porcentaje del ingreso total que le corresponde a cada autoridad territorial. Esta informacin ser compartida con todos los municipios para que puedan adelantar su gestin de fiscalizacin cuando lo consideren conveniente.

Pargrafo 4. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), estn obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a ttulo de este impuesto, a travs de los recibos de pago electrnico del rgimen Simple, el cual debe incluir la informacin sobre los ingresos que corresponde a cada municipio o distrito.

La base del anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la actividad desarrollada, as:

1. Tiendas pequeas, minimercados, micromercados y peluqueras:

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios tcnicos y mecnicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albailes, los servicios de construccin y los talleres mecnicos de vehculos y electrodomsticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, miniindustria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las dems actividades no incluidas en los siguientes numerales:

3. Servicios profesionales, de consultora y cientficos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

  1. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

En los recibos electrnicos de pago del anticipo bimestral Simple se adicionar la tarifa correspondiente al impuesto nacional al consumo, a la tarifa del 8% por concepto de impuesto al consumo a la tarifa Simple consolidada. De igual forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del impuesto de industria y comercio en la tarifa Simple.

Pargrafo 5. Cuando un mismo contribuyente del Rgimen Simple de Tributacin (Simple) realice dos o ms actividades empresariales, este estar sometido a la tarifa simple consolidada ms alta, incluyendo la tarifa del impuesto al consumo. El formulario que prescriba la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debe permitir que los contribuyentes reporten los municipios donde son desarrolladas sus actividades y los ingresos atribuidos a cada uno de ellos. Lo anterior con el propsito que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico pueda transferir los recursos recaudados por concepto de impuesto de industria y comercio consolidado al municipio o distrito que corresponda.

Pargrafo 6. En el ao gravable en el que el contribuyente del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) realice ganancias ocasionales o ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, dichos ingresos no se considerarn para efectos de los lmites de ingresos establecidos en este rgimen. El impuesto de ganancia ocasional se determina de forma independiente, con base en las reglas generales, y se paga con la presentacin de la declaracin anual consolidada.

Artculo 909. Inscripcin al impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) debern inscribirse en el Registro nico Tributario (RUT) como contribuyentes del SIMPLE hasta el 31 del mes de enero del ao gravable para el que ejerce la opcin. Para los contribuyentes que se inscriban por primera vez en el Registro nico Tributario (RUT),

Debern indicar en el formulario de inscripcin su intencin de acogerse a este rgimen. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), consolidar mediante Resolucin el listado de contribuyentes que se acogieron al Rgimen Simple de Tributacin (Simple).

Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) no estarn sometidos al rgimen ordinario del impuesto sobre la renta por el respectivo ao gravable. Una vez ejercida la opcin, la misma debe mantenerse para ese ao gravable, sin perjuicio de que para el ao gravable siguiente se pueda optar nuevamente por el rgimen ordinario, antes del ltimo da hbil del mes de enero del ao gravable para el que se ejerce la opcin.

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr establecer mecanismos simplificados de renovacin de la inscripcin del Registro nico Tributario (RUT).

Pargrafo. Quienes inicien actividades en el ao gravable, podrn inscribirse en el Rgimen Simple en el momento del registro inicial en el Registro nico Tributario (RUT).

Pargrafo transitorio 1. nicamente por el ao 2019, quienes cumplan los requisitos para optar por este rgimen podrn hacerlo hasta el 31 de julio de dicho ao. Para subsanar el pago del anticipo bimestral correspondiente a los bimestres anteriores a su inscripcin, debern incluir los ingresos en el primer recibo electrnico Simple de pago del anticipo bimestral, sin que se causen sanciones o intereses.

Si en los bimestres previos a la inscripcin en el rgimen simple de tributacin, el contribuyente pag el impuesto al consumo y/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, o estuvo sujeto a retenciones o auto retenciones en la fuente, por su actividad empresarial, dichas sumas podrn descontarse del valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos electrnicos del Simple que sean presentados en los bimestres siguientes.

Pargrafo transitorio 2. Hasta el 31 de diciembre de 2019, las autoridades municipales y distritales tienen plazo para integrar el impuesto de industria y comercio al impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple).

En consecuencia, nicamente por el ao gravable 2019, los contribuyentes que realicen actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, en municipios que no hayan integrado este impuesto en el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), podrn descontar el impuesto mencionado en primer lugar en los recibos electrnicos bimestrales del Simple.

Artculo 910. Declaracin y pago del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) debern presentar una declaracin anual consolidada dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y en el formulario simplificado sealado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resolucin. Lo anterior sin perjuicio del pago del anticipo bimestral a travs del recibo electrnico Simple, el cual se debe presentar de forma obligatoria, con independencia de que haya saldo a pagar de anticipo, de conformidad con los plazos que establezca el Gobierno nacional, en los trminos del artculo 908 de este Estatuto. Dicho anticipo se descontar del valor a pagar en la declaracin consolidada anual.

La declaracin anual consolidada del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) deber transmitirse y presentarse con pago mediante los sistemas electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y deber incluir los ingresos del ao gravable reportados mediante los recibos electrnicos del Simple. En caso de que los valores pagados bimestralmente sean superiores al impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), se reconocer un saldo a favor compensable de forma automtica con los recibos electrnicos Simple de los meses siguientes o con las declaraciones consolidadas anuales siguientes.

El contribuyente deber informar en la declaracin del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) la territorialidad de los ingresos obtenidos con el fin de distribuir lo recaudado por concepto del impuesto de industria y comercio consolidado en el municipio o los municipios en donde se efectu el hecho generador y los anticipos realizados a cada una de esas entidades territoriales.

Pargrafo. El pago del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) podr realizarse a travs de las redes electrnicas de pago y entidades financieras, incluidas sus redes de corresponsales, que para el efecto determine el Gobierno nacional. Estas entidades o redes debern transferir el componente de impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto nacional al consumo y el del impuesto de industria y comercio consolidado, conforme con los porcentajes establecidos en la tabla respectiva y conforme con la informacin respecto de los municipios en los que se desarrollan las actividades econmicas que se incluirn en la declaracin del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple).

Artculo 911. Retenciones y autorretenciones en la fuente en el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) no estarn sujetos a retencin en la fuente y tampoco estarn obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepcin de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), el tercero receptor del pago, contribuyente del rgimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deber actuar como agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retencin en la fuente a ttulo del Impuesto sobre las Ventas (IVA), regulado en el numeral 9 del artculo 437-2 del Estatuto Tributario.

Artculo 912. Crdito o descuento del impuesto por ingresos de tarjetas de crdito, dbito y otros mecanismos de pagos electrnicos. Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), por concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a travs de los sistemas de tarjetas de crdito y/o dbito y otros mecanismos de pagos electrnicos, generarn un crdito o descuento del impuesto a pagar equivalente al 0.5% de los ingresos recibidos por este medio, conforme a certificacin emitida por la entidad financiera adquirente. Este descuento no podr exceder el impuesto a cargo del contribuyente perteneciente al Rgimen Simple de Tributacin (Simple) y, la parte que corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado, no podr ser cubierta con dicho descuento.

Artculo 913. Exclusin del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) por razones de control. Cuando el contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para pertenecer al impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) o cuando se verifique abuso en materia tributaria, y el incumplimiento no sea subsanable, perder automticamente su calificacin como contribuyente del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) y deber declararse como contribuyente del rgimen ordinario, situacin que debe actualizarse en el Registro nico Tributario (RUT) y debe transmitirse a las correspondientes autoridades municipales y distritales.

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tendr las facultades para notificar una liquidacin oficial simplificada del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), a travs de estimaciones objetivas realizadas por la Administracin Tributaria y conforme con la informacin obtenida de terceros y del mecanismo de la factura electrnica. En el caso de contribuyentes omisos de la obligacin tributaria, su inscripcin en el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) se verificar de forma oficiosa y automtica por parte de la Administracin Tributaria.

El contribuyente podr desestimar y controvertir la liquidacin oficial simplificada, a travs de la presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta bajo el sistema ordinario o cedular segn el caso, dentro de los tres meses siguientes a su notificacin, de lo contrario quedar en firme la liquidacin oficial simplificada y prestar mrito ejecutivo.

Artculo 914. Exclusin del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) por incumplimiento. Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total del periodo del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), ser excluido del Rgimen y no podr optar por este en el ao gravable siguiente al del ao gravable de la omisin o retardo en el pago. Se entender incumplido cuando el retardo en la declaracin o en el pago del recibo Simple sea mayor a un (1) mes calendario.

Artculo 915. Rgimen de IVA y de impuesto al consumo. Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) son responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) o del impuesto nacional al consumo.

En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) que sean responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA), presentarn una declaracin anual consolidada del Impuesto sobre las Ventas (IVA), sin perjuicio de la obligacin de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo electrnico Simple. En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) que desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo se declara y paga mediante el Simple.

Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) estn obligados a expedir facturas electrnicas y a solicitar las facturas o documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, segn las normas generales consagradas en el marco tributario.

Pargrafo. Cuando un contribuyente del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) sea responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA), en virtud del desarrollo de una o ms actividades descritas en el numeral 1 del artculo 908 de este Estatuto, no tienen derecho a solicitar impuestos descontables.

Pargrafo transitorio. Los contribuyentes que opten por el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple), tendrn plazo para adoptar el sistema de factura electrnica hasta el 31 de agosto de 2019.

Artculo 916. Rgimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple). El rgimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) es el previsto en el Estatuto Tributario.

Pargrafo. Los ingresos obtenidos por concepto de sanciones e intereses se distribuirn entre la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y las autoridades municipales y distritales competentes, en proporcin a la participacin de los impuestos nacionales y territoriales en el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple).


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CAPTULO II

Rgimen tributario en renta para las mega inversiones dentro del territorio nacional


Artculo 67. Adicinese el artculo 235-3 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 235-3. Mega-Inversiones. A partir del 1 de enero de 2019, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que generen al menos doscientos cincuenta (250) nuevos empleos directos y realicen nuevas inversiones dentro del territorio nacional

con valor igual o superior a treinta millones (30.000.000) UVT en cualquier actividad industrial, comercial y/o de servicios, cumplirn las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementarios, siguiendo los parmetros que se mencionan a continuacin:

Las inversiones deben hacerse en propiedades, planta y equipo, que sean productivos o que tengan la potencialidad de serlo. Las inversiones se deben hacer en un perodo mximo de cinco (5) aos gravables. Si trascurrido el plazo, el contribuyente no cumple con el requisito de la inversin, se reconocer una renta lquida por recuperacin de deducciones sobre las cantidades efectivamente invertidas en propiedades, planta y equipo, en la declaracin de impuesto sobre la renta del quinto ao. Los requisitos y formas de las inversiones de que trata este inciso sern reglamentadas por el Gobierno nacional.

l. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jurdicas, residentes o no residentes, ser del 27%. Lo anterior sin perjuicio de las rentas provenientes de servicios hoteleros, las cuales estarn gravadas a la tarifa del 9%.

2. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jurdicas, residentes o no residentes, podrn depreciar sus activos fijos en un perodo mnimo de dos (2) aos, independientemente de la vida til del activo.

3. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jurdicas, residentes o no residentes, no estarn sujetos al sistema de renta presuntiva consagrado en los artculos 188 y siguientes del Estatuto Tributario.

4. En caso que las inversiones sean efectuadas a travs de sociedades nacionales o establecimientos permanentes, las utilidades que estas distribuyan, no estarn sometidas al impuesto a los dividendos. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los artculos 48 y 49 del Estatuto Tributario, estarn sometidos a la tarifa del 27% sobre el valor pagado o abonado en cuenta. El impuesto ser retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.

5. Los proyectos de Mega-Inversiones de que trata el presente artculo no estarn sujetas al impuesto al patrimonio consagrado en el artculo 292-2 del Estatuto Tributario o aquellos que se creen con posterioridad a la entrada en vigor de la presente ley.

Pargrafo 1. El presente rgimen aplicar para aquellas inversiones realizadas con anterioridad al 1 de enero de 2024, por un trmino de veinte (20) aos contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo notifique el acto administrativo reconociendo el carcter de Mega-Inversin para el nuevo proyecto, de acuerdo con la reglamentacin que expida el Gobierno nacional.

Pargrafo 2. Los inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluacin y exploracin de recursos naturales no renovables, tales como la exploracin, desarrollo y construccin de minas, y yacimientos de petrleo, no podrn solicitar calificacin al Rgimen Tributario en Renta para MegaInversiones.


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Artculo 68. Adicinese el artculo 235-4 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 235-4. Estabilidad tributaria para MegaInversiones. Se establecen los contratos de estabilidad tributaria sobre los nuevos proyectos de Mega-Inversiones que sean desarrollados en el territorio nacional. Mediante estos contratos, el Estado garantiza que los beneficios tributarios y dems condiciones consagrados en el artculo 235-3 de este Estatuto aplicarn por el trmino de duracin del contrato, si se modifica de forma adversa el artculo 235-3 y/u otra norma de carcter tributario nacional que tenga relacin directa con este.

Pargrafo 1. Los contratos de estabilidad tributaria podrn ser suscritos por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el artculo 235-3 de este Estatuto, con la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Pargrafo 2. Los contratos de estabilidad tributar la debern cumplir con la totalidad de los siguientes requisitos:

a) El inversionista realizar el proceso de calificacin del proyecto como MegaInversin ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, de acuerdo con la reglamentacin que expida el Gobierno nacional.

b) Una vez el inversionista haya sido notificado del acto administrativo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, por medio del cual se reconoce el carcter de Mega-Inversin del nuevo proyecto, presentar una solicitud de contrato a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El Gobierno nacional reglamentar los documentos que se deben anexar a la solicitud.

c) En los contratos se establecer que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tendr facultades de auditora tributaria, y del avance y cumplimiento del proyecto de inversin.

d) En los contratos de estabilidad tributaria se deber establecer el monto de la prima a que se refiere el pargrafo 3 del presente artculo, la forma de pago y dems caractersticas de la misma.

Pargrafo 3. El inversionista que suscriba un contrato de estabilidad tributaria pagar a favor de la Nacin - Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico una prima equivalente al 0,75% del valor de la inversin que se realice en cada ao durante el periodo de cinco (5) aos de que trata el artculo anterior de la presente ley, que en cualquier caso no puede ser inferior a treinta millones (30.000.000) UVT.

Pargrafo 4. Los contratos de estabilidad tributaria empezarn a regir desde su firma y permanecern vigentes durante el trmino del beneficio consagrado en el artculo 235-3 de este Estatuto.

Pargrafo 5. La no realizacin oportuna o retiro de la totalidad o parte de la inversin, el no pago oportuno de la totalidad o parte de la prima, el estar incurso en la causal del pargrafo 6 del presente artculo, o el incumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales o formales, dar lugar a la terminacin anticipada del contrato.

Pargrafo 6. No podrn suscribir ni ser beneficiarios de los contratos de estabilidad tributaria quienes hayan sido condenados mediante sentencia ejecutoriada o sancionados mediante acto administrativo en firme, en el territorio nacional o en el extranjero, en cualquier poca, por conductas de corrupcin que sean consideradas punibles por la legislacin nacional.

Pargrafo 7. Los contratos de estabilidad tributaria aplican solamente para los beneficios y condiciones tributarias sealadas en el artculo 235-3 de este Estatuto. Por lo tanto, los contratos no conceden estabilidad tributaria respecto de otros impuestos directos, impuestos indirectos, impuestos territoriales u otros impuestos, tasas y contribuciones, o elementos de impuestos, tasas y contribuciones que no hayan sido definidos expresamente en el artculo 235-3 de este Estatuto.

La estabilidad tributaria tampoco podr recaer sobre las disposiciones de este artculo que sean declaradas inexequibles durante el trmino de duracin de los contratos de estabilidad tributaria.


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CAPTULO III

Rgimen de Compaas Holding Colombianas (CHC) en el impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales


Artculo 69. Adicinese el siguiente Ttulo al Libro Sptimo del Estatuto Tributario:

TTULO II

RGIMEN DE COMPAAS HOLDING COLOMBIANAS (CHC) EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES

Artculo 894. Compaas Holding Colombianas (CHC). Podrn acogerse al rgimen CHC las sociedades nacionales que tengan como una de sus actividades principales la tenencia de valores, la inversin o holding de acciones o participaciones en sociedades o entidades colombianas y/o del exterior, y/o la administracin de dichas inversiones, siempre que cumplan con las siguientes condiciones:

1. Participacin directa o indirecta en al menos el 10% del capital de dos o ms sociedades o entidades colombianas y/o extranjeras por un perodo mnimo de 12 meses.

2. Contar con los recursos humanos y materiales para la plena realizacin del objeto social. Se entender que se cumple con los recursos humanos y materiales necesarios para una actividad de holding cuando la compaa cuente con al menos tres (3) empleados, una direccin propia en Colombia y pueda demostrar que la toma de decisiones estratgicas respecto de las inversiones y los activos de la CHC se realiza en Colombia, para lo cual la simple formalidad de la Asamblea Anual de Accionistas, no ser suficiente.

Las entidades que deseen acogerse al rgimen CHC debern comunicarlo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante los formatos que establezca el reglamento. Las disposiciones contenidas en este ttulo se aplicarn a partir del ao fiscal en que se radique la comunicacin en la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Pargrafo 1. Los beneficios del rgimen CHC podrn ser rechazados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en caso de incumplimiento de los requisitos mencionados en este artculo, lo cual ocurrir en la respectiva vigencia fiscal en la que se produzca el incumplimiento. Lo anterior, sin perjuicio de la aplicacin del artculo 869 y siguientes del Estatuto Tributario y las clusulas antiabuso establecidas en los convenios de doble imposicin.

Pargrafo 2. Las entidades pblicas descentralizadas que tengan participaciones en otras sociedades, se entendern incluidas en el rgimen CHC.

Artculo 895. Dividendos y participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia. Los dividendos o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC estarn exentos del impuesto sobre la renta y se declararn como rentas exentas de capital.

Los dividendos que a su vez distribuya una CHC a una persona natural residente o a una persona jurdica residente, contribuyente del impuesto sobre la renta, estarn gravados a la tarifa del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos, de conformidad con los artculos 242 y 242-1 de este Estatuto. Los dividendos que distribuya una CHC a una persona natural o jurdica no residente en Colombia, se entendern rentas de fuente extranjera de acuerdo con el literal e) del artculo 25 del Estatuto Tributario.

La distribucin de la prima en colocacin de acciones, que no constituye costo fiscal, tendr el mismo tratamiento que los dividendos ordinarios, configurndose como rentas exentas cuando el beneficiario sea una CHC, como rentas de fuente extranjera cuando la CHC distribuya a una persona natural o jurdica no residente en Colombia y como renta gravable cuando la CHC distribuya a una persona natural o jurdica residente en Colombia.

Pargrafo. Lo dispuesto en el presente artculo no se aplicar cuando el perceptor de las rentas distribuidas por la CHC tenga su domicilio o sea residente en una jurisdiccin no cooperante de baja o nula imposicin y/o de un rgimen tributario preferencial segn lo dispuesto en el artculo 260-7 y sus normas reglamentarias o las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.

Artculo 896. Ganancias ocasionales exentas. Las rentas derivadas de la venta o transmisin de la participacin de una CHC en entidades no residentes en Colombia estarn exentas del impuesto sobre la renta y debern declararse como ganancias ocasionales exentas.

Las rentas derivadas de la venta o transmisin de las acciones o participaciones en una CHC estarn exentas excepto por el valor correspondiente a las utilidades obtenidas por actividades realizadas en Colombia. En el caso de socios o accionistas no residentes, las rentas de la venta o transmisin de las acciones o participaciones en una CHC tendrn el tratamiento de rentas de fuente extranjera respecto de la proporcin de la venta atribuible a las actividades realizadas o los activos posedos por entidades no residentes, segn lo dispuesto en el artculo 25 del Estatuto Tributario.

Pargrafo. Lo dispuesto en el presente artculo no se aplicar cuando el perceptor de las rentas derivadas de la venta de las acciones en la CHC o distribuidas por esta, tenga su domicilio o sea residente en una jurisdiccin no cooperante de baja o nula imposicin y/o de un rgimen tributario preferencial segn lo dispuesto en el artculo 260-7 y sus normas reglamentarias o las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.

Artculo 897. Obligaciones de informacin y documentacin. Las CHC debern mantener la documentacin que acredite el importe de las rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero correspondientes a estas, as como facilitar a sus socios o accionistas la informacin necesaria para que estos puedan cumplir lo previsto en los artculos anteriores. Adicionalmente, debern mantener los estudios, documentos y comunicaciones, que justifiquen que la toma de decisiones estratgicas respecto de las inversiones se verifica en Colombia.

Artculo 898. Coordinacin con otros regmenes. Las CHC y sus accionistas estarn sometidos al rgimen general del impuesto sobre la renta respecto de las actividades gravadas realizadas en el territorio nacional y en el extranjero a travs de establecimientos permanentes. Adicionalmente, se tendrn en cuenta las siguientes interacciones para efectos de la tributacin de las CHC:

l. Las CHC se consideran residentes fiscales colombianos para efectos de los convenios de doble imposicin suscritos por Colombia.

2. Para efectos del artculo 177-1, sern deducibles en cabeza de las CHC, nicamente los costos y gastos atribuibles a los ingresos obtenidos por actividades gravadas realizadas en Colombia o en el extranjero a travs de establecimientos permanentes.

3. Las CHC estarn sometidas al rgimen ECE y podrn aplicar el descuento por impuestos pagados al exterior de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 892 de este Estatuto. Las rentas reconocidas bajo el rgimen ECE, no tendrn los beneficios del rgimen CHC.

4. Las CHC se encuentran sometidas al impuesto de industria y comercio en la medida en que realicen el hecho generador dentro del territorio de un municipio colombiano. Los dividendos recibidos por las inversiones en entidades extranjeras y cubiertos por el rgimen CHC, no estarn sujetos al impuesto de industria y comercio.

LEGISLACIN ANTERIOR [Mostrar]


CAPTULO IV

Obras por impuestos


Artculo 70. Adicinese un pargrafo transitorio al artculo 238 de la Ley 1819 de 2016, el cual quedar as:

Pargrafo transitorio. El presente artculo continuar vigente hasta el 30 de junio de 2019 y aplicar nicamente para el desarrollo de proyectos que se hayan aprobado en el mecanismo de obras por impuestos hasta el 30 de junio de 2019.


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Artculo 71. Adicinese el artculo 800-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 800-1. Obras por impuestos. Las personas naturales o jurdicas obligadas a llevar contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que en el ao o perodo gravable inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a treinta y tres mil seiscientos diez (33.610) UVT, podrn celebrar convenios con las entidades pblicas del nivel nacional, por los que recibirn a cambio ttulos negociables para el pago del impuesto sobre la renta, en los trminos previstos en la presente disposicin. Los compromisos de inversin adquiridos en estos convenios no podrn superar el treinta por ciento (30%) del patrimonio contable del contribuyente, para lo cual se tendr en cuenta el patrimonio del ao inmediatamente anterior a la suscripcin de los mismos. En caso de que los aspirantes no hayan tenido ingresos en el ao inmediatamente anterior por encontrarse en perodo improductivo, la Agencia de Renovacin del Territorio (ART) podr autorizar la realizacin de los proyectos a los que se refiere la presente disposicin, si verifica que el contribuyente puede otorgar garantas suficientes para la ejecucin del proyecto, a travs de sus vinculados econmicos o de entidades financieras o aseguradoras de reconocida idoneidad.

El objeto de los convenios ser la inversin directa en la ejecucin de proyectos de trascendencia econmica y social en los diferentes municipios definidos como las Zonas Ms Afectadas por el Conflicto Armado (Zomac), relacionados con agua potable y saneamiento bsico, energa, salud pblica, educacin pblica, bienes pblicos rurales, adaptacin al cambio climtico y gestin del riesgo, pagos por servicios ambientales, tecnologas de la informacin y comunicaciones, infraestructura de transporte, infraestructura productiva, infraestructura cultural, infraestructura deportiva y las dems que defina el Manual Operativo de Obras por Impuestos, todo de conformidad con lo establecido en la evaluacin de viabilidad del proyecto. Los proyectos a financiar podrn comprender las obras, servicios y erogaciones necesarias para su viabilidad, planeacin, preoperacin, ejecucin, operacin, mantenimiento e interventora, en los trminos establecidos por el manual operativo de Obras por Impuestos, segn el caso. Tambin podrn ser considerados proyectos en jurisdicciones que sin estar localizadas en las Zomac, de acuerdo con el concepto de la Agencia de Renovacin del Territorio, resulten estratgicos para la reactivacin econmica y/o social de las Zomac o algunas de ellas.

Para este fin, la Agencia de Renovacin del Territorio (ART) deber llevar actualizada una lista de iniciativas susceptibles de contar con viabilidad tcnica y presupuestal para conformar el banco de proyectos a realizar en los diferentes municipios definidos como Zomac, que contribuyan a la disminucin de las brechas de inequidad y la renovacin territorial de estas zonas, su reactivacin econmica, social y su fortalecimiento institucional, y que puedan ser ejecutados con los recursos provenientes de la forma de pago que se establece en el presente artculo. El contribuyente podr proponer iniciativas distintas a las publicadas por la Agencia de Renovacin del Territorio (ART), las cuales debern ser presentadas a esta Agencia y cumplir los requisitos necesarios para la viabilidad sectorial y aprobacin del Departamento Nacional de Planeacin (DNP).

Para el desarrollo del presente mecanismo de pago del impuesto sobre la renta se tendrn en cuenta los siguientes aspectos y procedimientos:

1. Manifestacin de inters por parte del contribuyente. En cualquier momento, el contribuyente que pretenda optar por el mecanismo previsto en la presente disposicin, podr seleccionar de la lista de iniciativas o del banco de proyectos publicado por la ART, una o ms iniciativas o proyectos, para lo cual deber contar con la aprobacin de su junta directiva o del rgano que haga sus veces y manifestarlo mediante escrito dirigido a la ART y a la Entidad Nacional Competente del sector del proyecto a desarrollar. En la misma manifestacin deber informar desde qu etapa de estructuracin va a desarrollar el proyecto y los gastos de preinversin y mantenimiento, en el caso de requerirse, adjuntando una propuesta de costos de estas etapas, as como la actualizacin y posibles ajustes al proyecto. En los casos en que el contribuyente haya propuesto un proyecto, este tendr prioridad para la ejecucin del mismo siempre que cum pla con todos los requisitos previstos en la presente disposicin, a menos que un tercero ofrezca mejores condiciones para su realizacin, en cuyo caso, la ART y la Entidad Nacional Competente realizarn la valoracin de las propuestas e informarn los resultados a los contribuyentes.

2. Estructuracin de iniciativas por parte del Contribuyente. En los casos en que el contribuyente haya manifestado el inters de estructurar una iniciativa, la entidad nacional competente deber indicar y aprobar los estudios, diseos, costos y tiempos, que debe realizar y cumplir el contribuyente para presentar la iniciativa con el lleno de requisitos necesarios para iniciar el proceso de viabilidad, evento en el cual estos costos sern incluidos en el valor total del proyecto.

3. Viabilizacin de iniciativas. Posterior a la manifestacin del inters por parte del contribuyente sobre una o ms iniciativas, la Entidad Nacional Competente y el Departamento Nacional de Planeacin (DNP) realizarn los trmites necesarios para emitir los conceptos de viabilidad del o los proyectos conforme con la normatividad vigente.

4. Aprobacin para la suscripcin del convenio. Emitidos los conceptos de viabilidad del proyecto, la ART aprobar mediante acto administrativo la suscripcin del convenio para la ejecucin del proyecto, contra el cual no proceder recurso alguno.

5. Suscripcin del convenio. Posterior a la aprobacin por parte de la ART, la Entidad Nacional competente proceder a la suscripcin del convenio con el contribuyente, para la ejecucin del proyecto. Por medio de dicho convenio, el contribuyente se comprometer a desarrollar el proyecto a cambio de una remuneracin que ser pagada por medio de Ttulos para la Renovacin del Territorio (TRT), una vez sea entregado el proyecto a satisfaccin a la entidad nacional competente. En los casos en que la ejecucin del proyecto sea superior a un (1) ao, el convenio podr prever el pago contra la entrega de los hitos que se establezcan en el mismo. El convenio estar regido por el rgimen aqu previsto y en su defecto por las normas de derecho privado.

6. Reglas del Convenio. La celebracin del convenio estar sujeta a las siguientes reglas:

a) Interventora. La Entidad Nacional Competente determinar los casos en los que se requiera la contratacin de una interventora sobre el bien o servicio, cuyo valor deber estar incluido dentro del costo del proyecto, caso en el cual deber ser seleccionada y contratada por la Entidad Nacional Competente. Los pagos de la interventora los realizar el contratista conforme con lo pactado en el convenio de obras por impuestos;

b) Supervisin. La Entidad Nacional Competente realizar la supervisin del convenio de obras por impuestos y del contrato de interventora;

c) Garantas. La Entidad Nacional Competente deber establecer la suficiencia de las garantas para amparar como mnimo el cumplimiento del proyecto, la estabilidad de la obra o calidad y correcto funcionamiento de los bienes segn corresponda.

El contratista deber constituir las garantas exigidas para la ejecucin del proyecto, en caso de realizarlo directamente, o deber exigirle a los terceros dichas garantas en los trminos definidos en el convenio. En todo caso, las garantas constituidas deben ser aprobadas por la Entidad Nacional Competente. Tratndose de plizas, las mismas no expirarn por falta de pago o por revocatoria unilateral y debern ser aprobadas por la Entidad Nacional Competente al proyecto de inversin;

d) Naturaleza de los recursos para la ejecucin del proyecto. Los contribuyentes realizarn los proyectos con recursos propios, cuyo tratamiento corresponder a la naturaleza jurdica del contribuyente;

e) Subcontratos. En caso que el contribuyente deba subcontratar con terceros para la realizacin del proyecto, a dichos contratos les ser aplicable el rgimen de contratacin correspondiente a la naturaleza jurdica del contribuyente y no vincularn a las entidades pblicas que suscriban el convenio principal;

f) Condiciones del Convenio y de los subcontratos. El Convenio y los subcontratos que deba suscribir el contribuyente para la ejecucin del mismo debern ser realizados a precios de mercado. El reglamento establecer las condiciones bajo las cuales se dar cumplimiento a la presente disposicin, as como los casos que exijan la contratacin de una gerencia de proyecto. En caso de que los subcontratos sean celebrados con vinculados econmicos del suscriptor, el respectivo convenio sealar las condiciones bajo las cuales se garantizar la transparencia en la ejecucin y la definicin de los costos del proyecto;

g) Ejecucin directa por parte del contribuyente. En caso de que el mismo contribuyente desarrolle el proyecto, los bienes y servicios que incorpore sern valorados a precios de mercado, de acuerdo con lo previsto en el literal anterior;

h) Tratamiento tributario y contable de los convenios celebrados. Los convenios celebrados de acuerdo con lo previsto en la presente disposicin, tendrn el tratamiento tributario y contable que les corresponda segn su naturaleza y las normas que resulten aplicables. En tal medida, los convenios se entendern efectuados en desarrollo de la actividad productora de renta del contribuyente, quien para estos efectos no necesitar ampliar su objeto social. Sin perjuicio de lo anterior, los convenios no estarn sometidos a retencin y/o autorretencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta.

Las obras por impuestos no tendrn derecho a los beneficios establecidos en los artculos 258-1 y dems consagrados en el Estatuto Tributario;

i) Modificaciones y adiciones. Cualquier ajuste en el proyecto que implique la modificacin del convenio de obras por impuestos, deber ser aprobado por la Entidad Nacional Competente previo visto bueno de la Agencia de Renovacin del Territorio (ART) y el Departamento Nacional de Planeacin (DNP). El convenio prever, adems, los efectos de los eventos eximentes de responsabilidad, as como la matriz de riesgos del convenio.

El convenio desarrollar los efectos de los eximentes de responsabilidad de fuerza mayor y caso fortuito. El Gobierno nacional establecer el procedimiento para su declaratoria;

j) Cesiones. Los convenios de obras por impuestos podrn ser cedidos previa la aprobacin de la Entidad Nacional Competente;

k) Incumplimiento. En el convenio se pactarn las multas y sanciones aplicables por el incumplimiento del contratista. Para su imposicin, la Entidad Nacional Competente del proyecto de inversin, deber aplicar el procedimiento establecido en el artculo 86 de la Ley 1474 de 2011 o la que la modifique o sustituya;

l) Rgimen jurdico aplicable y solucin de controversias contractuales. Los convenios celebrados de conformidad con la presente disposicin se regirn por las normas de derecho privado. En los convenios podrn incluirse clusulas compromisorias que se regirn por lo establecido en la Ley 1563 de 2012 o la que la modifique o sustituya;

m) Publicidad. En un sitio notoriamente visible para el pblico ubicado en las inmediaciones del proyecto respectivo, el contribuyente deber colocar una valla publicitaria en la cual informe al pblico el proyecto que le ha sido asignado, el nombre del ejecutor y de sus beneficiarios efectivos, el tiempo de ejecucin y la pgina web donde se encuentren los detalles del proyecto. La valla deber mantenerse an en caso de incumplimiento,

durante el tiempo de ejecucin del proyecto segn el caso y el tiempo adicional que se indique en el convenio;

n) Ttulos para la Renovacin del Territorio (TRT). Autorcese al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para la emisin de los TRT, los cuales sern usados como contraprestacin de las obligaciones derivadas de los convenios de obras por impuestos. Dichos ttulos tendrn la calidad de negociables. El Gobierno nacional reglamentar las condiciones de los TRT y los requisitos para su emisin.

Los TRT una vez utilizados, computarn dentro de las metas de recaudo de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Estos ttulos, podrn ser utilizados por su tenedor para pagar hasta el 50% del impuesto sobre la renta y complementarios.

Pargrafo 1. Las personas jurdicas que tengan deudas por concepto del impuesto sobre la renta, podrn asumir el pago de las mismas a travs de los TRT.

Pargrafo 2. El mecanismo previsto en el presente artculo podr ser usado de manera conjunta por varios contribuyentes para la realizacin de un mismo proyecto.

Pargrafo 3. El Consejo Superior de Poltica Econmica y Fiscal (Confis) aprobar el cupo mximo de aprobacin de proyectos, a cargo de los cuales se podrn celebrar los convenios establecidos en la presente regulacin.

Pargrafo 4. Los contribuyentes no podrn realizar proyectos a los que se refiere la presente disposicin, que correspondan a los que deban ejecutar en virtud de mandato legal, acto administrativo o decisin judicial. Adicional a lo anterior, las empresas dedicadas a la exploracin y explotacin de minerales e hidrocarburos, y las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la actividad portuaria, no podrn desarrollar proyectos de obras por impuestos que se encuentren vinculados al desarrollo de su objeto social.

Pargrafo 5. La presente disposicin ser reglamentada, en su integridad, en un trmino de 6 meses contados a partir de la vigencia de la presente ley.


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CAPTULO V

Impuesto sobre la renta para personas jurdicas


Artculo 72. Modifquese el numeral 3, adicinense el literal f) y los pargrafos 3, 4 y 5 al artculo 18-1 al Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

3. Cualquier otra entidad distinta de las sealadas en el anterior numeral que realice pagos, directa o indirectamente, a los inversionistas de capital del exterior de portafolio, se abstendr de efectuar la retencin en la fuente que correspondera practicar de conformidad con las normas generales previstas en este Estatuto.

Cuando los ingresos correspondan a dividendos determinados de conformidad con el numeral tercero del artculo 49 del Estatuto Tributario, la retencin en la fuente ser practicada por la sociedad pagadora del dividendo al momento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa aplicable corresponder a la establecida en el inciso primero del artculo 245 del mismo Estatuto.

Cuando los ingresos correspondan a dividendos gravados de conformidad con lo establecido en el pargrafo 2 del artculo 49 del Estatuto Tributario, la retencin en la fuente ser practicada por la sociedad pagadora del dividendo al momento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa de retencin ser del veinticinco por ciento (25%), y sobre el remanente se aplicar los dispuesto en el inciso anterior de este numeral;

f) Cuando se trate de valores de renta fija pblica o privada, o derivados financieros con subyacente en valores de renta fija, la tarifa de retencin en la fuente ser del cinco por ciento (5%).

Pargrafo 3. El administrador de las inversiones de portafolio estar obligado a entregar a las autoridades de impuestos, cuando sea requerido, informacin sobre el beneficiario final de las inversiones.

Pargrafo 4. Las normas de este artculo no son aplicables a las inversiones provenientes del exterior, que tengan como beneficiario final un residente fiscal en Colombia que tenga control sobre dichas inversiones.

Pargrafo 5. Se entiende que un residente fiscal en Colombia controla las entidades de inversin del exterior cuando se cumple alguno de los criterios de vinculacin sealados en el artculo 260-1 del Estatuto Tributario.


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Artculo 73. Modifquese el artculo 22 del Estatuto Tributario que quedar as:

Artculo 22. Entidades que no son contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no debern cumplir el deber formal de presentar declaracin de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artculo 598 del presente Estatuto, la Nacin, las entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.

As mismo, sern no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras pblicas, las asociaciones de padres de familia; los organismos de accin comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.

Tampoco sern contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.


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Artculo 74. Modifquese el artculo 25 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 25. Ingresos que no se consideran de fuente nacional. No generan renta de fuente dentro del pas:

a) Los siguientes crditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden posedos en Colombia:

l. Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercancas y servicios y en sobregiros o descubiertos bancarios. Para estos efectos se entiende por corto plazo, un plazo mximo de 6 meses.

2. Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de exportaciones.

3. Los crditos que obtengan de no residentes, denominados y/o desembolsados en moneda legal o extranjera, las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compaas de financiamiento comercial, los bancos, Bancoldex, Finagro, Findeter y las sociedades mercantiles sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades bajo un rgimen de regulacin prudencial, cuyo objeto exclusivo sea la originacin de crditos y cuyo endeudamiento sea destinado al desarrollo de su objeto social.

4. Los crditos para operaciones de comercio exterior e importacin de servicios, realizados por intermedio de Bancoldex, Finagro y Findeter.

Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no estn gravados con impuesto de renta. Quienes efecten pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses, no estn obligados a efectuar retencin en la fuente;

b) Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes efecten pagos o abonos en cuenta por este concepto no estn obligados a hacer retencin en la fuente;

c) Los ingresos obtenidos de la enajenacin de mercancas extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pas, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribucin de Logstica Internacional, ubicados en aeropuertos internacionales, puertos martimos y los fluviales ubicados nicamente en los departamentos de Guana, Vaups, Putumayo y Amazonas habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pas, propietarias de dichas mercancas, tienen algn tipo de vinculacin econmica en el pas, es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este artculo, que sus vinculados econmicos o partes relacionadas en el pas no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenacin de las mercancas. El Gobierno nacional reglamentar la materia;

d) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consideran ingresos de fuente extranjera aquellos provenientes del transporte areo o martimo internacional;

e) Los dividendos distribuidos por sociedades pertenecientes al rgimen CHC a personas no residentes, siempre que dichos dividendos provengan de rentas atribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes;

f) La prima en colocacin de acciones distribuida por sociedades pertenecientes al rgimen CHC a personas no residentes, siempre que dicha prima provenga de rentas atribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes;

g) Las rentas derivadas de la venta o transmisin de las acciones de una CHC por parte de una persona no residente, respecto de la proporcin de la venta correspondiente al valor creado por entidades no residentes.


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Artculo 75. Adicinese un pargrafo al artculo 49 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Pargrafo 4. Los dividendos o participaciones percibidos por sociedades nacionales pertenecientes al rgimen de Compaas Holding Colombianas (CHC) tendrn el tratamiento establecido en el Ttulo II del Libro Sptimo del Estatuto Tributario.


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Artculo 76. Modifquese el artculo 115 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 115. Deduccin de impuestos pagados y otros. Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el ao o perodo gravable por parte del contribuyente, que tengan relacin de causalidad con su actividad econmica, con excepcin del impuesto sobre la renta y complementarios.

En el caso del gravamen a los movimientos financieros ser deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo ao gravable, independientemente que tenga o no relacin de causalidad con la actividad econmica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.

Las deducciones de que trata el presente artculo en ningn caso podrn tratarse simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

El contribuyente podr tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.

Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el ao gravable y que tenga relacin de causalidad con su actividad econmica. Este impuesto no podr tomarse como costo o gasto.

Pargrafo 1. El porcentaje del inciso 4 se incrementar al cien por ciento (100%) a partir del ao gravable 2022.

Pargrafo 2. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalizacin no son deducibles en el impuesto sobre la renta.

Pargrafo 3. Las cuotas de afiliacin pagadas a los gremios sern deducibles del impuesto de renta


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Artculo 77. Adicinese el artculo 107-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 107-2. Deducciones por contribuciones a educacin de los empleados. Las siguientes deducciones sern aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas:

a) Los pagos destinados a programas de becas de estudios totales o parciales y de crditos condonables para educacin, establecidos por las personas jurdicas en beneficio de sus empleados o de los miembros del ncleo familiar del trabajador;

b) Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros de atencin, estimulacin y desarrollo integral y/o de educacin inicial, para nios y nias menores de siete aos, establecidos por las empresas exclusivamente para los hijos de sus empleados;

c) Los aportes que realicen las empresas para instituciones de educacin bsica-primaria y secundaria -y media reconocidas por el Ministerio de Educacin, y las de educacin tcnica, tecnolgica y de educacin superior que cumplan con los requisitos establecidos por el Ministerio de Educacin, y que se justifican por beneficiar a las comunidades y zonas de influencia donde se realiza la actividad productiva o comercial de la persona jurdica.

Pargrafo. Para todos los efectos, los pagos definidos en este artculo no se considerarn pagos indirectos hechos al trabajador.

Lo anterior ser reglamentado por el Gobierno nacional.


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Artculo 78. Modifquese el artculo 188 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta lquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.

El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este artculo se reducir al uno y medio por ciento (1,5%) en los aos gravables 2019 y 2020; y al cero por ciento (0%) a partir del ao gravable 2021.

Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el Rgimen Simple de Tributacin (Simple) no estarn sujetos a renta presuntiva.


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Artculo 79. Modifquese el artculo 235-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 235-2. Rentas exentas a partir del ao gravable 2019. Sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales del artculo 206 del Estatuto Tributario y de las reconocidas en los convenios internacionales ratificados por Colombia, las nicas excepciones legales de que trata el artculo 26 del Estatuto Tributario son las siguientes:

1. Incentivo tributario para empresas de economa naranja. Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas, por un trmino de siete (7) aos, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Las sociedades deben tener su domicilio principal dentro del territorio colombiano, y su objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y/o actividades creativas;

b) Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad econmica antes del 31 de diciembre de 2021;

c) Las actividades que califican para este incentivo son las siguientes:

d) Las sociedades deben cumplir con los montos mnimos de empleo que defina el Gobierno. nacional, que en ningn caso puede ser inferior a tres (3) empleados. Los empleos que se tienen en cuenta para la exencin en renta son aquellos relacionados directamente con las industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas. Los administradores de la sociedad no califican como empleados para efectos de la presente exencin en renta;

e) Las sociedades deben presentar su proyecto de inversin ante el Comit de Economa Naranja del Ministerio de Cultura, justificando su viabilidad financiera, conveniencia econmica y calificacin como actividad de economa naranja. El Ministerio debe emitir un acto de conformidad con el proyecto y confirmar el desarrollo de industrias de valor agregado tecnolgico y actividades creativas;

f) Las sociedades deben cumplir con los montos mnimos de inversin en los trminos que defina el Gobierno nacional, que en ningn caso puede ser inferior a cuatro mil cuatrocientas (4.400) UVT y en un plazo mximo de tres (3) aos gravables. En caso de que no se logre el monto de inversin se pierde el beneficio a partir del tercer ao, inclusive;

g) Los usuarios de zona franca podrn aplicar a los beneficios establecidos en este numeral, siempre y cuando cumplan con todos los requisitos sealados en este artculo para efectos de acceder a esta exencin.

2. Incentivo tributario para el desarrollo del campo colombiano. Las rentas provenientes de inversiones que incrementen la productividad en el sector agropecuario, por un trmino de diez (10) aos, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

a) Las sociedades deben tener su domicilio principal y sede de administracin y operacin en el municipio o municipios en los que realicen las inversiones que incrementen la productividad del sector agropecuario;

b) Las sociedades deben tener por objeto social exclusivo alguna de las actividades que incrementan la productividad del sector agropecuario. Las actividades comprendidas son aquellas sealadas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU), Seccin A, Divisin 01, adoptada en Colombia mediante Resolucin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN);

c) Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad econmica antes del 31 de diciembre de 2021;

d) Las sociedades deben cumplir con los montos mnimos de empleo que defina el Gobierno nacional, que en ningn caso puede ser inferior a diez (10) empleados. Los empleos que se tienen en cuenta para la exencin en renta son aquellos que tienen una relacin directa con los proyectos agropecuarios, segn la reglamentacin que profiera el Gobierno nacional.

Los administradores de la sociedad no califican como empleados para efectos de la presente exencin en renta;

e) Las sociedades deben presentar su proyecto de inversin ante el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, justificando su viabilidad financiera y conveniencia econmica, y el Ministerio debe emitir un acto de conformidad y confirmar que las inversiones incrementan la productividad del sector agropecuario;

f) Las sociedades deben cumplir con los montos mnimos de inversin en los trminos que defina el Gobierno nacional, que en ningn caso puede ser inferior a veinticinco mil (25.000) UVT y en un plazo mximo de seis (6) aos gravables. En caso de que no se logre el monto de inversin se pierde el beneficio a partir del sexto ao, inclusive;

g) El beneficio de renta exenta aqu contemplado, se aplicar incluso, en el esquema empresarial, de inversin, o de negocios, se vincule a entidades de economa solidaria cuyas actividades u objetivos tengan relacin con el sector agropecuario, a las asociaciones de campesinos, o grupos individuales de estos.

3. Venta de energa elctrica generada con base en energa elica, biomasa o residuos agrcolas, solar, geotrmica o de los mares, segn las definiciones de la Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003, realizada nicamente por parte de empresas generadoras, por un trmino de quince (15) aos, a partir del ao 2017, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisin de bixido de carbono de acuerdo con la reglamentacin del Gobierno nacional;

b) Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regin donde opera el generador. La inversin que da derecho al beneficio ser realizada de acuerdo con la proporcin de afectacin de cada municipio por la construccin y operacin de la central generadora.

4. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de inters social y la vivienda de inters prioritario:

a) La utilidad en la enajenacin de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de inters social y/o de vivienda de inters prioritario;

b) La utilidad en la primera enajenacin de viviendas de inters social y/o de inters prioritario;

c) La utilidad en la enajenacin de predios para el desarrollo de proyectos de renovacin urbana;

d) Las rentas de que trata el artculo 16 de la Ley 546 de 1999, en los trminos all previstos;

e) Los rendimientos financieros provenientes de crditos para la adquisicin de vivienda de inters social y/o de inters priorita rio, sea con garanta hipotecaria o a travs de leasing financiero, por un trmino de 5 aos contados a partir de la fecha del pago de la primera cuota de amortizacin del crdito o del primer canon del leasing.

Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) y b) de este numeral 6, se requiere que:

i) La licencia de construccin establezca que el proyecto a ser desarrollado sea de vivienda de inters social y/o de inters prioritario.

ii) Los predios sean aportados a un patrimonio autnomo con objeto exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda de inters social y/o de inters prioritario.

iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de inters social y/o de inters prioritario se efecte a travs del patrimonio autnomo, y

iv) El plazo de la fiducia mercantil a travs del cual se desarrolla el proyecto, no exceda de diez (10) aos. El Gobierno nacional reglamentar la materia.

Los mismos requisitos establecidos en este literal sern aplicables cuando se pretenda acceder a la exencin prevista por la enajenacin de predios para proyectos de renovacin urbana.

5. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, el caucho y el maran segn la calificacin que para el efecto expida la corporacin autnoma regional o la entidad competente.

En las mismas condiciones, gozarn de la exencin los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley realicen inversiones en nuevos aserros y plantas de procesamiento vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral.

Tambin gozarn de la exencin de que trata este numeral, los contribuyentes que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de rboles maderables y rboles en produccin de frutos, debidamente registrados ante la autoridad competente. La exencin queda sujeta a la renovacin tcnica de los cultivos.

La exencin de que trata el presente numeral estar vigente hasta el ao gravable 2036, incluido.

6. La prestacin del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado, por un trmino de quince (15) aos a partir de la vigencia de la presente ley.

7. Las rentas de que tratan los artculos 4 del Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993.

8. El incentivo tributario a las creaciones literarias de la economa naranja, contenidas en el artculo 28 de la Ley 98 de 1993.

9. Los rendimientos generados por la reserva de estabilizacin que constituyen las entidades administradoras de fondos de pensiones y cesantas de acuerdo con el artculo 101 de la Ley 100 de 1993.

Pargrafo 1. Las exenciones consagradas en los numerales 1 y 2 del presente artculo aplican exclusivamente a los contribuyentes que tengan ingresos brutos anuales inferiores a ochenta mil (80.000) UVT y se encuentren inscritos en el Registro nico Tributario como contribuyentes del rgimen general del impuesto sobre la renta. Los anteriores requisitos deben cumplirse en todos los periodos gravables en los cuales se aplique el beneficio de renta exenta.

El presente pargrafo no aplica para aqullas sociedades cuyo objeto social principal sean actividades enmarcadas dentro de la Clasificacin de Actividades Econmicas CIIU 5911.

Pargrafo 2. Las entidades que tengan derecho a las exenciones a las que se refieren los numerales 1 y 2 del presente artculo estarn obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos

2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.

Pargrafo 3. Las rentas exentas por la venta de energa elctrica generada con base en los recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas, solar, geotrmica o de los mares, de que trata el presente artculo, no podrn aplicarse concurrentemente con los beneficios establecidos en la Ley 1715 de 2014.


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Artculo 80. Modifquense el inciso primero y el pargrafo 5, del artculo 240 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

Artculo 240. Tarifa general para para personas jurdicas. La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurdicas extranjeras con o sin residencia en el pas, obligadas a presentar la declaracin anual del impuesto sobre la renta y complementarios, ser del treinta y tres por ciento (33%) para el ao gravable 2019, treinta y dos por ciento (32%) para el ao gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el ao gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del ao gravable 2022.

Pargrafo 5. Las siguientes rentas estn gravadas a la tarifa del 9%:

a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) aos siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un trmino de 20 aos;

b) Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplen en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) aos siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un trmino de 20 aos. El tratamiento previsto en este numeral, corresponder a la proporcin que represente el valor de la remodelacin y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobacin previa del proyecto por parte de la Curadura Urbana o en su defecto de la Alcalda Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado;

c) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) aos siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un trmino de diez (10) aos;

d) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplen en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) aos siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un trmino de diez (10) aos, siempre y cuando el valor de la remodelacin y/o ampliacin no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de adquisicin del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas del artculo 90 de este Estatuto. Para efectos de la remodelacin y/o ampliacin, se requiere aprobacin previa del proyecto por parte de la Curadura Urbana o en su defecto de la Alcalda Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado;

e) Las rentas exentas a las que tengan derecho las personas naturales que presten servicios hoteleros conforme a la legislacin vigente en el momento de la construccin de nuevos hoteles, remodelacin y/o ampliacin de hoteles, no estarn sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del artculo 336 de este Estatuto;

f) A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de parques temticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles nuticos, que se construyan en municipios de hasta 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los diez (10) aos siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley por un trmino de veinte (20) aos;

g) A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de parques temticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles nuticos, que se construyan en municipios de igual o superior a 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) aos siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un trmino de diez (10) aos;

h) Lo previsto en este pargrafo no ser aplicable a moteles y residencias.

Pargrafo 7. Las entidades financieras debern liquidar unos puntos adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos gravables:

1. Para el ao gravable 2019, adicionales, de cuatro (4) puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y siete por ciento (37%).

2. Para el ao gravable 2020, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y cinco por ciento (35%).

3. Para el ao gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y cuatro por ciento (34%).

Los puntos adicionales de la que trata el presente pargrafo solo es aplicable a las personas jurdicas que, en el ao gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT.


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Artculo 81. Modifquese el artculo 254 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior. Las personas naturales residentes en el pas y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pas de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominacin, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas. Para efectos de esta limitacin general, las rentas del exterior deben depurarse imputando ingresos, costos y gastos.

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, habr lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta y complementarios por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente forma:

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa efectiva del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas las utilidades comerciales que los generaron;

b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa efectiva a la que hayan estado sometidas las utilidades comerciales que los generaron;

c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente artculo, el contribuyente nacional debe poseer una participacin directa en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber poseer indirectamente una participacin en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas sealadas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan activos fijos para el contribuyente en Colombia, con lo que el descuento tributario indirecto no sera aplicable a las inversiones de portafolio o destinadas a especular en mercados de valores;

d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan estado gravados en el pas de origen el descuento se incrementar en el monto de tal gravamen;

e) En ningn caso el descuento a que se refieren los literales anteriores, podr exceder el monto del impuesto de renta y complementarios, generado en Colombia por tales dividendos, menos los costos y gastos imputables;

f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deber probar el pago en cada jurisdiccin aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con una prueba idnea. Adicionalmente, se deber contar con un certificado del revisor fiscal de la sociedad que distribuye los dividendos, en que se pueda constatar el valor de la utilidad comercial, el valor de la utilidad fiscal, la tarifa de impuesto y el impuesto efectivamente pagado por dicha sociedad. La tarifa efectiva ser el porcentaje que resulte de dividir el valor del impuesto efectivamente pagado en las utilidades comerciales de la sociedad extranjera operativa antes de impuestos.

Pargrafo 1. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior podr ser tratado como descuento en el ao gravable en el cual se haya realizado el pago, o en cualquiera de los perodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el artculo 259 de este Estatuto. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en otros perodos gravables, tiene como lmite el impuesto sobre la renta y complementarios generado en Colombia sobre las rentas de fuente extranjera de igual naturaleza a las que dieron origen a dicho descuento.

Pargrafo 2. Cuando de acuerdo con la aplicacin del rgimen ECE el residente colombiano realice una atribucin de algunas rentas pasivas y no de la totalidad de las rentas de la ECE, el descuento tributario corresponde al impuesto efectivamente pagado por la ECE sobre las mismas rentas, el cual deber certificarse por la ECE y no podr ser superior al porcentaje del ingreso atribuido sobre el valor total de los ingresos de la ECE.


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Artculo 82. Adicinese el pargrafo 2 al artculo 257 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Pargrafo 2. Todos los usuarios de las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia tendrn la posibilidad de efectuar donaciones para el financiamiento y sostenimiento de las Instituciones de Educacin Superior Pblicas a travs de los cajeros automticos, pginas web y plataformas digitales pertenecientes a dichas entidades financieras, quienes emitirn los certificados de donacin a fin de que los donantes puedan tomar el descuento tributario en los trminos previstos en los artculos 257 y 258 del Estatuto Tributario. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resolucin reglamentar lo dispuesto en este artculo.


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Artculo 83. Adicinese el artculo 258-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 258-1. Impuesto sobre las ventas en la importacin, formacin, construccin o adquisicin de activos fijos reales productivos. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) podrn descontar del impuesto sobre la renta a cargo, correspondiente al ao en el que se efecte su pago, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes, el IVA pagado por la adquisicin, construccin o formacin e importacin de activos fijos reales productivos, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin. En el caso de los activos fijos reales productivos formados o construidos, el impuesto sobre las ventas podr descontarse en el ao gravable en que dicho activo se active y comience a depreciarse o amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes.

Este descuento proceder tambin cuando los activos fijos reales productivos se hayan adquirido, construido o importado a travs de contratos de arrendamiento financiero o leasing con opcin irrevocable de compra. En este caso, el descuento procede en cabeza del arrendatario.

El IVA de que trata esta disposicin no podr tomarse simultneamente como costo o gasto en el impuesto sobre la renta ni ser descontable del Impuesto sobre las Ventas (IVA).


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Artculo 84. Modifquese el artculo 259-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 259-2. Eliminacin de descuentos tributarios en el impuesto sobre la renta. Elimnense a partir del ao gravable 2019 todos los descuentos tributarios aplicables al impuesto sobre la renta, que sean distintos de los contenidos en los artculos 115, 254, 255, 256, 257 y 258-1 del Estatuto Tributario, el artculo 104 de la Ley 788 de 2002 y los previstos en esta ley para las Zomac.


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Artculo 85. Modifquese el artculo 375 de la Ley 1819 de 2016, el cual quedar as:

Artculo 375. Las Instituciones Prestadoras de Salud (IPS) contribuyentes del impuesto sobre la renta podrn deducir la totalidad de la cartera, reconocida y certificada por el liquidador, correspondiente a los patrimonios de las Entidades Promotoras de Salud (EPS) que se encuentren en medida de intervencin forzosa administrativa para liquidar por parte de la Superintendencia Nacional de Salud. En la medida en que recuperen dicha cartera, las sumas recuperadas sern renta lquida gravable.


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Artculo 86. Modifquese el artculo 408 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo. En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestacin de servicios, beneficios o regalas provenientes de la propiedad literaria, artstica y cientfica, explotacin de pelculas cinematogrficas y explotacin de software, la tarifa de retencin ser del veinte por ciento (20%) del valor nominal del pago o abono en cuenta.

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultoras, servicios tcnicos y de asistencia tcnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, estn sujetos a retencin en la fuente a la tarifa nica del veinte por ciento (20%), a ttulo de impuestos de renta, bien sea que se presten en el pas o desde el exterior.

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pas, originados en crditos obtenidos en el exterior por trmino igual o superior a un (1) ao o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a travs de compaas de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estn sujetos a retencin en la fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor del pago o abono en cuenta que corresponda a inters o costo financiero.

Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helicpteros y/o aerodinos, as como sus partes que se celebren directamente o a travs de compaas de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la fuente del uno por ciento (1%).

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pas, originados en crditos o valores de contenido crediticio, por trmino igual o superior a ocho (8) aos, destinados a la financiacin de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Pblico- Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta.

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pas, estarn sujetos a una retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta y complementarios del uno por ciento (1%).

Los pagos o abono en cuenta por concepto de administracin o direccin de que trata el artculo 124 del estatuto tributario, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pas, estarn sujetos a una retencin en la fuente del treinta y tres por ciento (33%).

Pargrafo. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposicin, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, o a entidades sometidas a un rgimen tributario preferencial, se sometern a retencin en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jurdicas.

Pargrafo transitorio 1. No se consideran renta de fuente nacional, ni forman parte de la base para la determinacin de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios tcnicos y de asistencia tcnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios para la ejecucin de proyectos pblicos y privados de infraestructura fsica, que hagan parte del Plan Nacional de Desarrollo, y cuya iniciacin de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997, segn certificacin que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento Nacional de Planeacin (DNP).

Pargrafo Transitorio 2. Los intereses o cnones de arrendamiento financiero o leasing originados en crditos obtenidos en el exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del artculo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta por estos conceptos no estn sujetos a retencin en la fuente.


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CAPTULO VI

Gravamen a los movimientos financieros


Artculo 87. Modifquense los numerales 11 y 21 del artculo 879 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

Artculo 879. Exenciones del GMF. Se encuentran exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros:

11. Los desembolsos de crdito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedicin de cheques con cruce y negociabilidad restringida que realicen los establecimientos de crdito, las cooperativas con actividad financiera o las cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, o los crditos externos desembolsados en moneda legal por agentes no residentes en los trminos de la regulacin cambiaria del Banco de la Repblica, siempre y cuando el desembolso se efecte al deudor. Cuando el desembolso se haga a un tercero solo ser exento cuando el deudor destine el crdito a adquisicin de vivienda, vehculos o activos fijos.

21. La disposicin de recursos para la realizacin de operaciones de factoring, compra o descuento de cartera, realizadas por fondos de inversin colectiva, patrimonios autnomos, por personas naturales o jurdicas, o por entidades cuyo objeto sea la realizacin de este tipo de operaciones.

Para efectos de esta exencin, las personas y/o entidades que realicen estas operaciones podrn marcar como exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros hasta diez (10) cuentas corrientes o de ahorro o cuentas de patrimonios autnomos o encargos fiduciarios, en todo el sistema financiero destinadas nica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago del fondeo de las mismas. En caso de tratarse de fondos de inversin colectiva o fideicomisos de inversin colectiva o fideicomiso que administre, destinado a este tipo de operaciones.

El giro de los recursos se deber realizar solamente al beneficiario de la operacin de factoring o descuento de cartera, mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante la expedicin de cheques a los que les incluya la restriccin: Para consignar en la cuenta de ahorro o corriente del primer beneficiario. En el evento de levantarse dicha restriccin, se causar el gravamen a los movimientos financieros en cabeza de la persona que enajena sus facturas o cartera al fondo de inversin colectiva o patrimonio autnomo o el cliente de la sociedad o de la entidad. El Representante legal de la entidad administradora o de la sociedad o de la entidad, deber manifestar bajo la gravedad del juramento que las cuentas de ahorros, corrientes o los patrimonios autnomos a marcar, segn sea el caso, sern destinados nica y exclusivamente a estas operaciones en las condiciones establecidas en este numeral.


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Artculo 88. Adicinese el numeral 30 al artculo 879 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

30. La afectacin de las cuentas de depsito en el Banco de la Repblica que se origine en el retiro de efectivo en el Banco de la Repblica.


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TTULO VI

OTRAS NORMAS PARA AUMENTAR EL RECAUDO A TRAVS DE MEDIDAS DE SEGURIDAD JURDICA, SIMPLIFICACIN Y FACILICITACIN

CAPTULO I

Procedimiento tributario


Artculo 89. Modifquese el inciso 5 del artculo 580-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

La declaracin de retencin en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar, producir efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retencin se efecte o se haya efectuado a ms tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidacin de los intereses moratorios a que haya lugar. En todo caso, mientras el contribuyente no presente nuevamente la declaracin de retencin en la fuente con el pago respectivo, la declaracin inicialmente presentada se entiende como documento que reconoce una obligacin clara, expresa y exigible que podr ser utilizado por la Administracin Tributaria en los procesos de cobro coactivo, aun cuando en el sistema la declaracin tenga una marca de ineficaz para el agente retenedor bajo los presupuestos establecidos en este artculo.


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Artculo 90. Adicinese un pargrafo al artculo 562 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Pargrafo. El empleo de Director Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes es de libre nombramiento y remocin, su provisin le compete al Director General, de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante nombramiento ordinario, exceptundose de lo dispuesto en el numeral 2 del artculo 333 de la Ley 1819 de 2016 y en el pargrafo del artculo 6 del Decreto 4050 del 2008.


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Artculo 91. Adicinese un inciso al artculo 563 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor y/o declarante informe a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) a travs del Registro nico Tributario (RUT) una direccin de correo electrnico, todos los actos administrativos le sern notificados a la misma. La notificacin por medios electrnicos, ser el mecanismo preferente de notificacin de los actos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a partir del 1 de julio de 2019.

Pargrafo. Lo dispuesto en este artculo aplica para la notificacin de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) y ser el mecanismo preferente de notificacin.


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Artculo 92. Modifquese el inciso 2 y adicinense el pargrafo 4 y el pargrafo 5 al artculo 565 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

Las providencias que decidan recursos se notificarn personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del trmino de los diez (10) das siguientes, contados a partir del da siguiente de la fecha de introduccin al correo del aviso de citacin. En este evento tambin procede la notificacin electrnica.

Pargrafo 4. A partir del 1 de julio de 2019, todos los actos administrativos de que trata el presente artculo incluidos los que se profieran en el proceso de cobro coactivo, se podrn notificar de manera electrnica, siempre y cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante haya informado un correo electrnico en el Registro nico Tributario (RUT), con lo que se entiende haber manifestado de forma expresa su voluntad de ser notificado electrnicamente. Para estos efectos, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deber implementar los mecanismos correspondientes en el Registro nico Tributario (RUT) y habilitar una casilla adicional para que el contribuyente pueda incluir la direccin de correo electrnico de su apoderado o sus apoderados, caso en el cual se enviar una copia del acto a dicha direccin de correo electrnico.

Pargrafo 5. Lo dispuesto en este artculo aplica para la notificacin de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP).


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Artculo 93. Modifquese el artculo 566-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 566-1. Notificacin electrnica. Es la forma de notificacin que se surte de manera electrnica a travs de la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) pone en conocimiento de los administrados los actos administrativos de que trata el artculo 565 del Estatuto Tributario, incluidos los que se profieran en el proceso de cobro.

Una vez el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante informe la direccin electrnica a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en los trminos previstos en los artculos 563 y 565, todos los actos administrativos proferidos con posterioridad a ese momento, independientemente de la etapa administrativa en la que se encuentre el proceso, sern notificados a esa direccin hasta que se informe de manera expresa el cambio de direccin.

La notificacin electrnica se entender surtida para todos los efectos legales, en la fecha del envo del acto administrativo en el correo electrnico autorizado; no obstante, los trminos legales para el contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado para responder o impugnar en sede administrativa, comenzarn a correr transcurridos cinco (5) das a partir del recibo del correo electrnico.

Cuando las personas indicadas anteriormente no puedan acceder al contenido del acto administrativo por razones tecnolgicas, debern informarlo a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) dentro de los tres (3) das siguientes a su recibo, para que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) enve nuevamente y por una sola vez, el acto administrativo a travs de correo electrnico; en todo caso, la notificacin del acto administrativo se entiende surtida por la Administracin en la fecha de envo del primer correo electrnico, sin perjuicio de que los trminos para el administrado comiencen a correr transcurridos cinco (5) das a partir de la fecha en que el acto sea efectivamente recibido.

Cuando no sea posible la notificacin del acto administrativo en forma electrnica, bien sea por imposibilidad tcnica atribuible a la Administracin Tributaria o por causas atribuibles al contribuyente, esta se surtir de conformidad con lo establecido en los artculos 565 y 568 del Estatuto Tributario.

Cuando los actos administrativos enviados por correo electrnico no puedan notificarse por causas atribuibles al contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado, en la direccin electrnica autorizada, esta se surtir de conformidad con lo establecido en los artculos 565 y 568 del Estatuto Tributario. En este caso, la notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en la fecha del primer envo del acto administrativo al correo electrnico autorizado y para el contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado, el trmino legal para responder o impugnar, empezar a contarse a partir de la fecha en que el acto sea efectivamente notificado.

Pargrafo. Lo dispuesto en el presente artculo aplica para la notificacin de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP).


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Artculo 94. Adicinese el artculo 574-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 574-1. Anexo de otras deducciones a la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a llevar contabilidad, debern diligenciar el formulario diseado por la Administracin Tributaria, el cual deber ser firmado por contador o revisor fiscal, en el que debern relacionar y detallar el rengln de otras deducciones del formulario de declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) determinar mediante resolucin el formulario establecido en este artculo.


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Artculo 95. Adicinense un pargrafo y un pargrafo transitorio al artculo 590 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

Pargrafo. En esta oportunidad procesal, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante podr decidir pagar total o parcialmente las glosas planteadas en el pliego de cargos, requerimiento especial o liquidacin de revisin, segn el caso, liquidando el inters bancario corriente, certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la modalidad de crditos de consumo y ordinario, ms dos (2) puntos porcentuales, con la correspondiente liquidacin privada, para evitar la aplicacin de los intereses moratorios y obtener la reduccin de la sancin por inexactitud conforme lo autorizan los artculos 709 y 713.

El inters bancario corriente de que trata este pargrafo ser liquidado en proporcin con los hechos aceptados. Lo anterior sin perjuicio de la posibilidad que tiene el contribuyente de seguir discutiendo los asuntos de fondo.

En relacin con las actuaciones de que trata este artculo, en el caso de acuerdo de pago, a partir de la suscripcin del mismo, se liquidarn los intereses corrientes, certificados por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la modalidad de crditos de consumo y ordinario, ms dos (2) puntos porcentuales, en lugar de los intereses moratorias establecidos en el artculo 634.

Pargrafo Transitorio. El pargrafo anterior aplicar para los procedimientos adelantados por la DIAN que se encuentren en trmite a la entrada en vigencia de la presente ley y, respecto de los procedimientos que se adelanten con posterioridad a la entrada en vigencia de la misma.


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Artculo 96. Modifquese el artculo 684-4 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 684-4. Sanciones aplicables a los proveedores autorizados y tecnolgicos. El proveedor autorizado y/o el proveedor tecnolgico ser sancionado con la imposibilidad de contratar con nuevos clientes para prestar sus servicios, con el objetivo de cumplir alguna o varias de las funciones establecidas en el numeral 1 del artculo 616-4 del Estatuto Tributario, cuando incurra en alguna de las infracciones previstas en el numeral segundo de ese mismo artculo, de forma reiterada. Dicha imposibilidad tendr una duracin de un (1) ao contado desde el da en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso esa sancin al proveedor tecnolgico y/o el proveedor autorizado. Si es reincidente, la imposibilidad tendr una duracin de dos (2) aos.

En caso de que la reincidencia se presente por tercera vez, de acuerdo con el artculo 640 del Estatuto Tributario, por incurrir en la misma infraccin que gener la sancin u otra de las establecidas en el mismo numeral, el proveedor tecnolgico y/o el proveedor autorizado ser sancionado con la cancelacin de la habilitacin y slo podr ejercer como proveedor tecnolgico y/o proveedor autorizado, trascurrido un (1) ao de haber sido cancelada su habilitacin, para lo cual deber surtir nuevamente el procedimiento previsto para ello.

Las sanciones previstas en este artculo se impondrn aplicando el procedimiento establecido en la oportunidad establecida en el artculo 638 del Estatuto Tributario. El investigado dispondr de un mes contado a partir de la notificacin del pliego de cargos para dar respuesta, presentar los descargos y solicitar las pruebas que considere pertinentes.

En caso de que el proveedor tecnolgico y/o el proveedor autorizado no acate de forma inmediata y voluntaria la sancin propuesta en los prrafos anteriores, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr imponer una sancin de cierre de establecimiento por un trmino de hasta treinta (30) das calendario y/o una sancin pecuniaria equivalente hasta del uno por ciento (1%) del valor de las facturas respecto a las cuales se verific el incumplimiento.

Para efectos de este artculo, se entiende que existe un dao o perjuicio a la Administracin Tributaria por el hecho del incumplimiento del proveedor tecnolgico y/o del proveedor autorizado, considerando la sensibilidad del tema frente a la guerra del contrabando, el lavado de activos y la evasin.

Pargrafo. La sancin de imposibilidad de contratar con nuevos clientes, establecida en el inciso primero de este artculo, no conlleva la prohibicin de seguir prestando el servicio a los clientes con los cuales haya suscrito un contrato, si la suscripcin del mismo es anterior al acto que impone la respectiva sancin.


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Artculo 97. Modifquense el numeral 3 del pargrafo y el pargrafo transitorio del artculo 814 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as:

3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el acuerdo de pago para las obligaciones fiscales susceptibles de negociacin, se liquidarn a la tasa que se haya pactado en el acuerdo de restructuracin con las entidades financieras. Dicha tasa se podr aplicar desde el vencimiento original de las obligaciones fiscales objeto de la facilidad de pago, cuando desde el punto de vista de viabilidad financiera de la compaa sea necesario reliquidar este inters, de conformidad con las siguientes reglas:

a) En ningn caso la tasa de inters efectiva de las obligaciones fiscales podr ser inferior a la tasa de inters efectiva ms alta pactada a favor de cualquiera de los otros acreedores;

b) La tasa de inters de las obligaciones fiscales que se pacte en acuerdo de pago, no podr ser inferior al ndice de precios al consumidor certificado por el DANE incrementado en el cincuenta por ciento (50%).

Pargrafo Transitorio. En aquellos casos en que el respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de restructuracin de su deuda con establecimientos financieros, la DIAN podr reliquidar las facilidades de pago que se encuentren vigentes a la fecha de expedicin de la presente ley. Lo anterior, con la finalidad de recalcular los intereses a cargo del contribuyente, aplicando para efectos de este recalculo, la tasa que se haya pactado en el acuerdo de restructuracin mencionado a las obligaciones fiscales objeto de la facilidad de pago, desde la fecha original de vencimiento de estas


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Artculo 98. Adicinese un pargrafo 5 al artculo 855 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Pargrafo 5. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr devolver, de forma automtica, los saldos a favor originados en el impuesto sobre la renta y sobre las ventas.

El mecanismo de devolucin automtica de saldos a favor aplica para los contribuyentes y responsables que:

a) No representen un riesgo alto de conformidad con el sistema de anlisis de riesgo de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN);

b) Ms del ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos o gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables provengan de proveedores que emitan sus facturas mediante el mecanismo de factura electrnica.

El Gobierno nacional reglamentar el mecanismo de devolucin automtica.


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Artculo 99. Adicinese el artculo 869-3 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 869-3. Procedimiento de mutuo acuerdo. Los contribuyentes podrn solicitar asistencia para el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) regulado en los convenios para evitar la doble imposicin suscritos por Colombia a travs de la presentacin de una solicitud formal ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El contenido de la solicitud, as como los detalles del procedimiento, sern aqullos que disponga la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resolucin. La Autoridad Competente para desarrollar el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) ser el Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o quien este delegue, quienes contarn con los recursos necesarios para llevar a cabo el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP).

Los acuerdos que suscriba la Autoridad Competente de Colombia en desarrollo del Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) establecido en los convenios para evitar la doble imposicin, tendrn la misma naturaleza jurdica y tratamiento que un fallo judicial definitivo, por lo cual prestarn mrito ejecutivo, no sern susceptibles de recurso alguno, y podrn ser implementados en cualquier momento independientemente del perodo de firmeza establecido para las declaraciones pertinentes.

Pargrafo. En caso de aprobacin de una solicitud de Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP), los contribuyentes debern desistir de los recursos interpuestos en sede administrativa respecto de las glosas que se deseen someter a Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP). Dicho desistimiento deber ser aceptado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) siempre que se adjunte copia de la decisin aprobando la solicitud de acceso a Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP).

Los contribuyentes que cuenten con una solicitud de Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) aprobada y que hayan radicado una accin judicial ante la jurisdiccin contencioso-administrativa, debern desistir de dicha accin en los puntos del litigio que deseen someter a Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP). Dicho desistimiento deber ser aceptado por la jurisdiccin siempre que con el desistimiento se adjunte copia de la decisin aprobando la solicitud de acceso a Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP).

Desde la radicacin del desistimiento en va administrativa o judicial, se suspender cualquier procedimiento de cobro coactivo hasta tanto no se expida una decisin final de Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) o se notifique de la cesacin del procedimiento de mutuo acuerdo por parte de la Autoridad Competente.


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Artculo 100. Conciliacin contencioso-administrativa en materia tributaria. Facltese a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiara de acuerdo con los siguientes trminos y condiciones:

Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del rgimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo, podrn conciliar el valor de las sanciones e intereses segn el caso, discutidos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), as:

Por el ochenta (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin segn el caso, cuando el proceso contra una liquidacin oficial se encuentre en nica o primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusin y el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin.

Cuando el proceso contra una liquidacin oficial tributaria, y aduanera, se halle en segunda instancia ante el Tribunal Contencioso Administrativo o Consejo de Estado segn el caso, se podr solicitar la conciliacin por el setenta por ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin segn el caso, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusin y el treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizacin. Se entender que el proceso se encuentra en segunda instancia cuando ha sido admitido el recurso de apelacin interpuesto contra la sentencia de primera instancia.

Cuando el acto demandado se trate de una resolucin o acto administrativo mediante el cual se imponga sancin dineraria de carcter tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubiere impuestos o tributos a discutir, la conciliacin operar respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber pagar en los plazos y trminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sancin actualizada.

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la conciliacin operar respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sancin actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y trminos de esta ley.

Para efectos de la aplicacin de este artculo, los contribuyentes, agentes de retencin, declarantes, responsables y usuarios aduaneros o cambiarios, segn se trate, debern cumplir con los siguientes requisitos y condiciones:

1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en vigencia de esta ley.

2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacin de la solicitud de conciliacin ante la Administracin.

3. Que no exista sentencia o decisin judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.

4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliacin de acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores.

5. Aportar prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo objeto de conciliacin correspondiente al ao gravable 2018, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto.

6. Que la solicitud de conciliacin sea presentada ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) hasta el da 30 de septiembre de 2019.

El acta que d lugar a la conciliacin deber suscribirse a ms tardar el da 31 de octubre de 2019 y presentarse por cualquiera de las partes para su aprobacin ante el juez administrativo o ante la respectiva corporacin de lo contenciosoadministrativo, segn el caso, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su suscripcin, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. Las conciliaciones de que trata el presente artculo, debern ser aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del trmino aqu mencionado.

La sentencia o auto que apruebe la conciliacin prestar mrito ejecutivo de conformidad con lo sealado en los artculos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y har trnsito a cosa juzgada.

Lo no previsto en esta disposicin se regular conforme lo dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, con excepcin de las normas que le sean contrarias.

Pargrafo 1. La conciliacin podr ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.

Pargrafo 2. No podrn acceder a los beneficios de que trata el presente artculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artculos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, los artculos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, y los artculos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.

Pargrafo 3. En materia aduanera, la conciliacin prevista en este artculo no aplicar en relacin con los actos de definicin de la situacin jurdica de las mercancas.

Pargrafo 4. Los procesos que se encuentren surtiendo el recurso de splica o de revisin ante el Consejo de Estado no sern objeto de la conciliacin prevista en este artculo.

Pargrafo 5. Facltese a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para crear Comits de Conciliacin Seccionales en las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas Nacionales para el trmite y suscripcin, si hay lugar a ello, de las solicitudes de conciliacin de que trata el presente artculo, presentadas por los contribuyentes, usuarios aduaneros y/o cambiarios de su jurisdiccin.

Pargrafo 6. Facltese a los entes territoriales y a las corporaciones autnomas regionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en materia tributaria de acuerdo con su competencia.

Pargrafo 7. El trmino previsto en el presente artculo no aplicar para los contribuyentes que se encuentren en liquidacin forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidacin judicial los cuales podrn acogerse a esta facilidad por el trmino que dure la liquidacin.

Pargrafo 8. El Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) podr conciliar las sanciones e intereses derivados de los procesos administrativos, discutidos con ocasin de la expedicin de los actos proferidos en el proceso de determinacin o sancionatorio, en los mismos trminos sealados en esta disposicin.

Esta disposicin no ser aplicable a los intereses generados con ocasin a la determinacin de los aportes del Sistema General de Pensiones, para lo cual los aportantes debern acreditar el pago del 100% de los mismos o del clculo actuaria! cuando sea el caso.

Contra la decisin del Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) proceder nicamente el recurso de reposicin en los trminos del artculo 74 y siguientes del Cdigo Administrativo y de lo Contencioso Administrativo - Ley 1437 de 2011.


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Artculo 101. Terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios. Facltese a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con los siguientes trminos y condiciones:

Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del rgimen cambiario a quienes se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de esta ley, requerimiento especial, liquidacin oficial, resolucin del recursos de reconsideracin, podrn transar con la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), hasta el 31 de octubre de 2019, quien tendr hasta el 17 de diciembre de 2019 para resolver dicha solicitud, el ochenta por ciento (80%) de las sanciones actualizadas, intereses, segn el caso, siempre y cuando el contribuyente o responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaracin privada, pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo a cargo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado, y el veinte por ciento (20%) restante de las sanciones e intereses.

Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusin, la transaccin operar respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber pagar en los plazos y trminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sancin actualizada.

En el caso de las resoluciones que imponen sancin por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sancin e intereses, siempre y cuando el contribuyente presente la declaracin correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sancin y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retencin, responsables y usuarios aduaneros debern adjuntar la prueba del pago de la liquidacin(es) privada(s) del impuesto objeto de la transaccin correspondiente al ao gravable 2018, siempre que hubiere lugar al pago de la liquidacin privada de los impuestos y retenciones correspondientes al periodo materia de discusin.

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la transaccin operar respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sancin actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y trminos de esta ley.

El acta que aprueba la terminacin por mutuo acuerdo pone fin a la actuacin administrativa tributaria, aduanera o cambiaria, adelantada por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y con la misma se entendern extinguidas las obligaciones contenidas en el acto administrativo objeto de transaccin. La solicitud de terminacin por mutuo acuerdo no suspende los procesos administrativos de determinacin de obligaciones ni los sancionatorios y, en consecuencia, los actos administrativos expedidos con posterioridad al acto administrativo transado quedarn sin efectos con la suscripcin del acta que aprueba la terminacin por mutuo acuerdo.

La terminacin por mutuo acuerdo que pone fin a la actuacin administrativa tributaria, aduanera o cambiara, prestar mrito ejecutivo de conformidad con lo sealado en los artculos 828 y 829 del Estatuto Tributario.

Los trminos de correccin previstos en los artculos 588, 709 y 713 del Estatuto Tributario, se extendern temporalmente con el fin de permitir la adecuada aplicacin de esta disposicin.

Pargrafo 1. La terminacin por mutuo acuerdo podr ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.

Pargrafo 2. No podrn acceder a los beneficios de que trata el presente artculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artculos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, los artculos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, y los artculos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.

Pargrafo 3. En materia aduanera, la transaccin prevista en este artculo no aplicar en relacin con los actos de definicin de la situacin jurdica de las mercancas.

Pargrafo 4. Facltese a los entes territoriales y a las corporaciones autnomas regionales para realizar las terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, de acuerdo con su competencia.

Pargrafo 5. En los casos en los que el contribuyente pague valores adicionales a los que disponen en la presente norma, se considerar un pago de lo debido y no habr lugar a devoluciones.

Pargrafo 6. El trmino previsto en el presente artculo no aplicar para los contribuyentes que se encuentren en liquidacin forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidacin judicial los cuales podrn acogerse a esta facilidad por el trmino que dure la liquidacin.

Pargrafo 7. Las solicitudes de terminacin por mutuo acuerdo, no sern rechazadas por motivo de firmeza del acto administrativo o por caducidad del trmino para presentar la demanda ante la jurisdiccin contencioso administrativa, siempre y cuando el vencimiento del respectivo trmino ocurra con posterioridad a la presentacin de la solicitud de terminacin por mutuo acuerdo y que, a ms tardar, el 31 de octubre de 2019, se cumplan los dems requisitos establecidos en la ley. La solicitud de terminacin por mutuo acuerdo no suspende los trminos legales para la firmeza de los actos administrativos, ni los de caducidad para acudir a la Jurisdiccin Contenciosa Administrativa.

Pargrafo 8. Si a la fecha de publicacin de esta ley, o con posterioridad se ha presentado o se presenta demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra la liquidacin oficial, la resolucin que impone sancin o la resolucin que decide el recurso de reconsideracin contra dichos actos, podr solicitarse la terminacin por mutuo acuerdo, siempre que la demanda no haya sido admitida y a ms tardar el 31 de octubre de 2019 se acredite los requisitos sealados en este artculo y se presente la solicitud de retiro de la demanda ante el juez competente, en los trminos establecidos en el artculo 174 de la Ley 1437 de 2011.

Pargrafo 9. La reduccin de intereses y sanciones tributarias a que hace referencia este artculo, podr aplicarse nicamente respecto de los pagos realizados desde la fecha de publicacin de esta ley.

Pargrafo 10. El acto susceptible de ser transado ser el ltimo notificado a la fecha de presentacin de la solicitud de terminacin por mutuo acuerdo.

Pargrafo 11. El Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) podr transar las sanciones e intereses derivados de los procesos administrativos de determinacin o sancionatorios de su competencia, en los mismos trminos sealados en esta disposicin.

Esta disposicin no ser aplicable a los intereses generados con ocasin a la determinacin de los aportes del Sistema General de Pensiones, para lo cual los aportantes debern acreditar el pago del 100% de los mismos o del clculo actuaria! cuando sea el caso.

El Comit de Conciliacin y Defensa Judicial de la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) decidir las solicitudes de terminacin por mutuo acuerdo una vez culmine la verificacin de los pagos respectivos y contra dicha decisin proceder nicamente el recurso de reposicin en los trminos del artculo 74 y siguientes del Cdigo Administrativo y de lo Contencioso Administrativo - Ley 1437 de 2011.


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Artculo 102.Principio de favorabilidad en etapa de cobro. Facltese a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para aplicar el principio de favorabilidad de que trata el pargrafo 5 del artculo 640 del Estatuto Tributario dentro del proceso de cobro a solicitud del contribuyente, responsable, declarante, agente retenedor, deudor solidario, deudor subsidiario o garante, de acuerdo con los siguientes trminos y condiciones:

El contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante que, a la entrada en vigencia de la presente ley, tenga obligaciones fiscales a cargo, que presten mrito ejecutivo conforme lo establece el artculo 828 del Estatuto Tributario, podr solicitar ante el rea de cobro respectiva de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la aplicacin del principio de favorabilidad en materia sancionatoria.

La reduccin de sanciones de que trata esta disposicin aplicar respecto de todas las sanciones tributarias que fueron reducidas mediante la Ley 1819 de 2016.

Para el efecto el contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante deber pagar la totalidad del tributo a cargo e intereses a que haya lugar, con el pago de la respectiva sancin reducida por la Ley 1819 de 2016. Al momento del pago de la sancin reducida, esta debe de estar actualizada de conformidad con lo establecido en el artculo 867-1 del Estatuto Tributario.

En el caso de resoluciones que imponen exclusivamente sancin, en las que no hubiere tributos en discusin, para la aplicacin del principio de favorabilidad el contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante deber pagar la sancin actualizada conforme las reducciones que fueron establecidas en la Ley 1819 de 2016.

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, el principio de favorabilidad aplicar siempre y cuando se reintegren las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses, ms el pago de la sancin reducida debidamente actualizada.

La solicitud de aplicacin del principio de favorabilidad en etapa de cobro deber ser realizada a ms tardar el 28 de junio de 2019. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deber resolver la solicitud en un trmino de un (1) mes contado a partir del da de su interposicin. Contra el acto que rechace la solicitud de aplicacin del principio de favorabilidad procede el recurso de reposicin y en subsidio el de apelacin.

La reduccin de sanciones tributarias en virtud del principio de favorabilidad a que hace referencia este artculo, podr aplicarse nicamente respecto de los pagos realizados desde la fecha de publicacin de esta ley.

Pargrafo 1. Facltese a los entes territoriales para aplicar el principio de favorabilidad en etapa de cobro de conformidad con lo previsto en este artculo, de acuerdo con su competencia.

Pargrafo 2. En desarrollo del principio de favorabilidad y dentro del plazo mximo establecido en este artculo, el contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante que, a la entrada en vigencia de la presente Ley, tenga obligaciones fiscales a cargo, pagar el inters bancario corriente, certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la modalidad de crditos de consumo y ordinario, ms dos (2) puntos porcentuales.


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Artculo 103. Modifquense el numeral 3, el numeral 4, el pargrafo 1 y adicinese un pargrafo 4 al artculo 179 de la Ley 1607 de 2012, modificado por el artculo 314 de la Ley 1819 de 2016, los cuales quedan as:

3. Los aportantes y en general todas las personas naturales y jurdicas, sean estas entidades pblicas o privadas, a los que la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) en desarrollo de su funcin relacionada con el control a la evasin de las contribuciones parafiscales del Sistema de la Proteccin Social, les solicite informacin y esta, no sea suministrada o se suministre en forma extempornea, y/o incompleta y/o inexacta, se harn acreedores a una sancin hasta de 15.000 UVT, a favor del Tesoro Nacional, que se liquidar de acuerdo con el nmero de meses o fraccin de mes de incumplimiento as:

La sancin a que se refiere el presente artculo se reducir en el porcentaje que se seala a continuacin y segn los ingresos brutos del obligado, as:

Es decir que la sancin se reducir en el 90% para los obligados que registren ingresos brutos hasta de 100.000 UVT, en el 80% para los obligados que registren ingresos brutos mayores a 100.000 UVT y menores o iguales a 300.000 UVT y, en el 70% para los obligados que registren ingresos brutos mayores a 300.000 UVT, si la informacin es entregada dentro del primer cuatrimestre. Si la informacin es entregada en el segundo cuatrimestre, la reduccin ser del 80%, 70% y 60% respectivamente. Si la informacin es entregada en el tercer cuatrimestre, la reduccin ser del 70%, 60% y 50% respectivamente.

Esta reduccin ser procedente, siempre y cuando el obligado entregue la informacin a satisfaccin y efectu, en el mismo mes en que se entregue la informacin, o a ms tardar dentro del mes calendario siguiente, el pago del valor de la sancin reducida, de acuerdo a lo establecido en los incisos anteriores. No realizar el pago dentro del trmino anteriormente sealado, dar lugar a la imposicin de la respectiva sancin sin reduccin.

Los ingresos brutos sern los registrados en la ltima declaracin del Impuesto sobre la Renta presentada por el obligado o los ingresos brutos que determine la UGPP cuando no exista declaracin, con informacin suministrada, especialmente, por la DIAN.

Una vez entregada la informacin de acuerdo con los trminos exigidos por la entidad, y acreditado el respectivo pago ante la UGPP, esta verificar el cumplimiento de los requisitos para determinar la procedencia o no de la reduccin de la sancin, de acuerdo con el procedimiento que para tal efecto establezca la Unidad.

Transcurridos 12 meses, contados a partir de la fecha en que se debi entregar la informacin a satisfaccin y no se entreg, o se entreg en forma incompleta o inexacta, a partir del da siguiente a la finalizacin del doceavo mes, se aplicar la sancin de 15.000 UVT, sin que haya lugar a reduccin alguna de la sancin.

4. Las administradoras del Sistema de la Proteccin Social que incumplan los estndares que la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) establezca para el cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social, sern sancionadas hasta por doscientas (200) UVT.

Las sanciones mensuales a que se refiere el inciso anterior, se determinaran en un solo proceso sancionatorio por los incumplimientos ocurridos en la respectiva vigencia fiscal.

En todo caso, el tope mximo de la sancin aplicable en la respectiva vigencia fiscal, ser de hasta dos mil cuatrocientas (2400) UVT.

Pargrafo 1. Se faculta a la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) para imponer sancin equivalente a 15.000 UVT, a las asociaciones o agremiaciones y dems personas naturales o jurdicas, que realicen afiliaciones colectivas de trabajadores independientes sin estar autorizadas por las autoridades competentes, previo pliego de cargos, para cuya respuesta se otorgar un mes contado a partir de su notificacin; vencido el termino sealado para la respuesta, la Unidad de Gestin Pensional y Parafiscales (UGPP) proferir resolucin sancin dentro de los 3 meses siguientes si hay lugar a ello, contra la cual proceder nicamente el recurso de reposicin consagrado en el artculo 74 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

De la sancin impuesta se dar aviso a la autoridad de vigilancia segn su naturaleza con el fin de que se ordene la cancelacin del registro y/o cierre del establecimiento, sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar por parte de las autoridades competentes.

Pargrafo 4. Las sanciones por omisin, inexactitud y mora de que trata el presente artculo, se impondrn sin perjuicio del cobro de los respectivos intereses moratorias y/o clculo actuarial segn corresponda; este ltimo, ser exigible en lo que respecta al Sistema General de Pensiones, tanto a los empleadores que por omisin no hubieren afiliado a sus trabajadores o reportado la novedad de vnculo laboral, en los trminos sealados en la Ley 100 de 1993 y dems normas concordantes, como a los independientes, que por omisin no hubieren efectuado la respectiva afiliacin o reportado la novedad de ingreso a dicho sistema estando obligados. En los dems casos, se cobrar intereses moratorias cuando se presente inexactitud o mora en todos los subsistemas del Sistema de la Proteccin Social y cuando se genere omisin en los subsistemas distintos al de pensiones.


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Afecta la vigencia de: [Mostrar]



Artculo 104.Sistema especfico de carrera administrativa. A efectos de fortalecer institucionalmente a la DIAN para que cuente con los medios idneos para la recaudacin, la fiscalizacin, la liquidacin, la discusin y el cobro de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 150, numeral 10 de la Constitucin Poltica, revstese al Presidente de la Repblica, por el trmino de seis (6) meses contados a partir de la fecha de promulgacin de la presente ley de facultades extraordinarias, para expedir decretos con fuerza de ley mediante los cuales se establezca y regule en su integridad el Sistema Especfico de Carrera Administrativa de los servidores pblicos de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - UAE DIAN - denominado carrera administrativa, de administracin y control tributario, aduanero y cambiario, regulando la gestin y administracin del talento humano de esa entidad, as como desarrollando todo lo concerniente al ingreso, permanencia, situaciones administrativas, movilidad, causales de retiro entre otros el voluntario a fin de garantizar la profesionalizacin y la excelencia de sus empleados, para cumplir su misin y objetivos, ofreciendo igualdad de oportunidades, posibilidad de movilidad en la carrera sobre la base del mrito, con observancia de los principios que orientan el ejercicio de la funcin pblica de conformidad con lo establecido por el artculo 209 de la Constitucin Poltica.


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Artculo 105. Adicinese el artculo 689-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Artculo 689-2. Beneficio de la auditora. Para los perodos gravables 2019 a 2020, la liquidacin privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje mnimo del treinta por ciento (30%), en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, quedar en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidacin provisional, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno nacional.

Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos un porcentaje mnimo del veinte por ciento (20%), en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, la declaracin de renta quedar en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidacin provisional, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno nacional.

Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razn a su ubicacin en una zona geogrfica determinada.

Cuando la declaracin objeto de beneficio de auditora arroje una prdida fiscal, la Administracin Tributaria podr ejercer las facultades de fiscalizacin para determinar la procedencia o improcedencia de la misma y por ende su compensacin en aos posteriores. Esta facultad se tendr no obstante haya transcurrido los perodos de que trata el presente artculo.

En el caso de los contribuyentes que en los aos anteriores al periodo en que pretende acogerse al beneficio de auditora, no hubieren presentado declaracin de renta y complementarios, y cumplan con dicha obligacin dentro de los plazos que seale el Gobierno nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los perodos gravables 2019 a 2020, les sern aplicables los trminos de firmeza de la liquidacin prevista en este artculo, para lo cual debern incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos perodos en los porcentajes de que trata el presente artculo.

Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no proceder el beneficio de auditora.

Pargrafo 1. Las declaraciones de correccin y solicitudes de correccin que se presenten antes del trmino de firmeza de que trata el presente artculo, no afectarn la validez del beneficio de auditora, siempre y cuando en la declaracin inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentacin oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.

Pargrafo 2. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaracin correspondiente al ao gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a 71 UVT, no proceder la aplicacin del beneficio de auditora.

Pargrafo 3. Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el trmino para solicitar la devolucin y/o compensacin ser el previsto en este artculo, para la firmeza de la declaracin.

Pargrafo 4. Los trminos de firmeza previstos en el presente artculo no sern aplicables en relacin con las declaraciones privadas del impuesto sobre las ventas y de retencin en la fuente por los perodos comprendidos en los aos 2019 y 2020, las cuales se regirn en esta materia por lo previsto en los artculos 705 y 714 del Estatuto Tributario.


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Afecta la vigencia de: [Mostrar]


TTULO VII

DISPOSICIONES FINALES


Artculo 106. Comisin de Estudio del Sistema Tributario Territorial. Crase una Comisin de Expertos ad honrem para estudiar el rgimen aplicable a los impuestos, tasas y contribuciones de carcter departamental, distrital y municipal, con el objeto de proponer una reforma orientada a hacer el sistema tributario territorial ms eficiente, reactivar la economa de las regiones, y combatir la evasin y la elusin fiscal. La Comisin de Expertos podr convocar a expertos de distintas reas, en calidad de invitados.

La Comisin de Expertos se conformar a ms tardar, dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, la cual ser presidida por el Viceministro Tcnico del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico o su delegado y deber entregar sus propuestas al Ministro de Hacienda y Crdito Pblico mximo en doce (12) meses contados a partir de su conformacin.

El Gobierno nacional determinar la composicin y funcionamiento de dicha Comisin, la cual se dictar su propio reglamento. Harn parte de la Comisin, la Federacin Nacional de Departamentales, la Asociacin Colombiana de Ciudades Capitales y la Federacin Colombiana de Municipios.


TEXTO CORRESPONDIENTE A [Mostrar]


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Artculo 107. Facltese a los entes territoriales para conceder beneficios temporales de hasta un setenta por ciento (70%) en el pago de los intereses moratorios que se hayan generado en el no pago de las multas, sanciones y otros conceptos de naturaleza no tributaria.

Para acceder a lo dispuesto en el presente artculo, el interesado deber cancelar la totalidad del capital adeudado y el porcentaje restante de los intereses moratorias.

Pargrafo 1. Las Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales y Distritales, sern las entidades competentes para establecer los porcentajes de los beneficios temporales, as como para fijar los requisitos, trminos y condiciones que aplicar en su jurisdiccin.

Pargrafo 2. Los beneficios temporales estarn vigentes por un trmino que no podr exceder del 31 de octubre de 2019, fecha en la cual debe haberse realizado los pagos correspondientes.


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Artculo 108. Modifquese el artculo 23 de la Ley 679 de 2001, el cual quedar as:

Artculo 23. Impuesto de salida. Los nacionales y extranjeros, residentes o no en Colombia, que salgan del pas por va area, cancelarn el valor correspondiente a un dlar de los Estados Unidos de Amrica, o su equivalente en pesos colombianos, al momento de la compra del tiquete areo. Dicho recaudo estar a cargo del ICBF, y su destino ser la financiacin de los planes y programas de prevencin y lucha contra la explotacin sexual y la pornografa con menores de edad.

El Gobierno nacional reglamentar la materia.


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Afecta la vigencia de: [Mostrar]



Artculo 109. Modifquese el artculo 4 de la Ley 1101 de 2006 el cual quedar as:

Modificar el artculo 4. Ley 1101 IMPUESTO CON DESTINO AL TURISMO COMO INVERSIN SOCIAL.

A partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, se crea el impuesto nacional con destino al turismo como inversin social mediante la promocin y el fortalecimiento de la competitividad que comprende la capacitacin y la calidad tursticas.

El hecho generador del impuesto con destino al turismo es la compra de tiquetes areos de pasajeros que tengan como destino final el territorio colombiano, en transporte areo de trfico internacional.

El sujeto activo del impuesto con destino al turismo ser la nacin - Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Son contribuyentes del impuesto con destino al turismo, todos los pasajeros que ingresen a Colombia, en medios de transporte areo de trfico internacional. No sern sujetos activos del impuesto los pasajeros que vengan al territorio colombiano en trnsito o en conexin internacional.

El impuesto con destino al turismo tendr un valor de USD15, deber ser incluido por las empresas que presten de manera regular el servicio de transporte areo internacional de pasajeros con origen o destino a Colombia, en el valor de los tiquetes o pasajes areos y su pago se har trimestralmente.

El valor del recaudo del impuesto para el turismo de que trata el artculo 1 de la Ley 1101 de 2006, lo tendrn a su cargo las empresas que presten de manera regular el servicio de transporte areo internacional de pasajeros con destino a Colombia y deber ser consignado por estas en la cuenta que para estos efectos establezca el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y ser apropiado en el Presupuesto General de la Nacin en las vigencias fiscales correspondientes a su recaudo y en las subsiguientes. La generacin del impuesto ser la compra y emisin del tiquete, la reglamentacin para estos efectos, estar a cargo el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.


JURISPRUDENCIA [Mostrar]



Afecta la vigencia de: [Mostrar]



Artculo 110. Con el fin de evaluar la pertinencia, eficacia, eficiencia, prevenir la competencia desleal en la economa colombiana y garantizar el cumplimiento de las finalidades de las zonas francas y los beneficios tributarios otorgados en el sistema tributario colombiano, la Superintendencia de Industria y Comercio, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y la Contralora General de la Repblica conformarn un equipo conjunto de auditora para hacer una evaluacin de todos los beneficios tributarios, exenciones tributarias, deducciones, otras deducciones de renta y cada una de las personas jurdicas del rgimen de zonas francas, para determinar su continuacin, modificacin y/o eliminacin. El resultado de esta auditoria ser pblico y se presentar ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y las Comisiones Econmicas del Congreso de la Repblica a ms tardar en el mes de julio de 2019.

Para el primer trimestre del ao 2020 el Gobierno nacional presentar un proyecto de ley que grave las utilidades contables, eliminando las rentas exentas y beneficios tributarios especiales, para reemplazar el impuesto de renta.

NOTA: a travs de la Sentencia C-415 de 2020 la Corte Constitucional declar inxequible la expresin el artculo 110 de la Ley 1943 de 2018 prevista en el artculo 336 derogatorio de la Ley 1955 de 2019.

LEGISLACIN ANTERIOR [Mostrar]



Artculo 111. Fondo de Estabilizacin del Ingreso Fiscal (FEIF). Crase el Fondo de Estabilizacin del Ingreso Fiscal (FEIF), sin personera jurdica, adscrito al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y administrado por este o las entidades que dicho Ministerio defina. El FEIF tendr por objeto propender por la estabilizacin del ingreso fiscal de la Nacin, proveniente de la produccin y/o comercializacin del petrleo a travs de la gestin, adquisicin y/o celebracin de instrumentos y/o contratos que permitan el aseguramiento y/o cubrimiento de tales ingresos fiscales, con entidades extranjeras especializadas en este tipo de operaciones.

Los recursos necesarios para el funcionamiento del FEIF podrn provenir de las siguientes fuentes:

a) Los recursos del Presupuesto General de la Nacin a favor del Fondo;

b) Los ingresos generados por las coberturas de petrleo requeridos para renovar dichas coberturas;

c) Los rendimientos que genere el Fondo;

d) Las dems que determine el Gobierno nacional.

El administrador del FEIF podr gestionar, adquirir y/o celebrar con entidades extranjeras los instrumentos y/o contratos de los que trata el presente artculo directamente o a travs de terceros calificados, para lo cual requerir disponibilidad presupuestal y se sujetar a las normas de derecho privado.

Las decisiones de cobertura debern ser evaluadas de forma conjunta y en contexto con los ingresos fiscales petroleros, no por el desempeo de una operacin individual sino como parte de una estrategia global de estabilidad fiscal y en condiciones de mercado. En algunos periodos determinados por condiciones adversas del mercado, se podrn observar operaciones cuyos resultados sean iguales a cero o negativos por la naturaleza de la cobertura.

El Gobierno nacional reglamentar la administracin y funcionamiento del FEIF, as como los dems asuntos necesarios para el cabal cumplimiento de su objeto.

Pargrafo. El FEIF no podr celebrar operaciones de crdito pblico y sus asimiladas.


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Artculo 112. Informacin del sistema de gestin de riesgos de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. La informacin y procedimientos que administra el sistema de Gestin de Riesgos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tienen carcter reservado.


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Artculo 113. Los conceptos emitidos por la direccin de gestin jurdica o la subdireccin de gestin de normativa y doctrina de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, constituyen interpretacin oficial para los empleados pblicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales; por lo tanto, tendrn carcter obligatorio para los mismos. Los contribuyentes solo podrn sustentar sus actuaciones en la va gubernativa y en la jurisdiccional con base en la ley.


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LEGISLACIN ANTERIOR [Mostrar]



Artculo 114.Sostenibilidad fiscal. Con el propsito de garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado colombiano asegurando el fortalecimiento continuo de la administracin tributaria, aduanera y cambiara, la restriccin en el crecimiento de los gastos de personal a que refiere el artculo 92 de la Ley 617 de 2000 no le aplica a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) por el trmino de cuatro aos contados a partir de la vigencia de la presente ley.

En desarrollo del presente artculo el Gobierno nacional, entre otros, deber ampliar la planta de personal de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), soportado en un estudio tcnico presentado a consideracin del Gobierno nacional; y podr adoptar las decisiones sobre bonificacin de localizacin y las que surjan de la revisin que se deber efectuar sobre los incentivos al desempeo que son reconocidos a los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como herramienta para el logro de resultados ptimos de la gestin institucional a travs de sus servidores pblicos.

Pargrafo. Para efectos de la provisin de los empleos de la planta de personal de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se requerir contar con la disponibilidad presupuestal para atender los gastos que se generen a partir de la fecha de la provisin.


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Artculo 115. La restriccin en el crecimiento de los gastos de personal a que se refiere el artculo 92 de la Ley 617 de 2000 no les ser aplicable a la Defensora del Pueblo, a la Fiscala General de la Nacin, a la Jurisdiccin Especial para la Paz, a la Contralora General de la Repblica, a la Procuradura General de la Nacin y a la Auditora General de la Repblica.

Pargrafo. Crase en la Fiscala General de la Nacin, la Direccin Especializada Contra los Delitos Fiscales adscrito a la Delegada de Finanzas Criminales, la que tendr como funcin principal la investigacin y judicializacin de los delitos fiscales o tributarios y las dems conductas delictivas conexas o relacionadas, sin perjuicio de la competencia de las Direcciones Seccionales sobre la materia.

La Direccin Especializada Contra los Delitos Fiscales estar conformada por:

La Direccin Especializada Contra los Delitos Fiscales cumplir las funciones generales previstas en el Decreto Ley 016 de 2014, modificado por Decreto-ley 898 de 2017 para las Direcciones Especializadas.

Dicha Direccin no entrar en funcionamiento hasta tanto el Gobierno nacional garantice las apropiaciones presupuestales necesarias para la puesta en funcionamiento de la Direccin Especializada Contra los Delitos Fiscales.


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Artculo 116. Adicinense al artculo 92 de la Ley 1708 de 2014 los siguientes dos incisos y dos pargrafos:

Venta masiva de bienes: se llamar Venta Masiva al mecanismo de administracin de bienes con el que cuenta el administrador del Frisco para agrupar conjuntos de bienes de todas las tipologas y adjudicarlos en bloque. Para ello, contar con la participacin del estructurador experto en el negocio de origen nacional o internacional que ser el encargado de la determinacin del conjunto de bienes, de la estimacin del valor global de los mismos, mecanismos de valoracin, el precio mnimo de venta y los descuentos procedentes de conformidad con el estado fsico, jurdico y el entorno de los activos el cual se estimar mediante una metodologa tcnica, que tenga como punto de partida el avalo de los bienes individualmente considerados.

Precio de venta masiva de bienes: Para determinar el valor global de la Venta Masiva, se autoriza al administrador del Frisco para que el precio base de venta individual de los bienes que lo componen sea inferior al avalo catastral, que para estos efectos no podr ser menor al setenta por ciento 70% del avalo comercial, cuando la determinacin del precio global se relacione con un costo de oportunidad determinado por la conveniencia de la venta inmediata respecto de los costos y gastos que impliquen a futuro la administracin del bloque de bienes, lo que ser reflejado en la justificacin financiera; sin que lo anterior desconozca derechos notariales y registrales y normas sobre lesin enorme.

Pargrafo 1. En el evento de devolucin de bienes que fueron objeto de Venta Masiva, el administrador del Frisco deber cumplir la orden judicial a travs de la entrega del valor comercial del bien al momento de la Venta Masiva, junto con los rendimientos financieros generados hasta el cumplimiento de la orden judicial de entrega, previa deduccin de los gastos de administracin. En todo caso, dicho precio no necesariamente deber coincidir con el valor asignado en la discriminacin de precios del valor global de Venta Masiva.

Pargrafo 2. En el evento en que los valores correspondientes al cumplimiento de rdenes de devolucin superen los montos destinados a la reserva tcnica, el administrador del Frisco podr afectar los recursos del Fondo. Para ello, el administrador podr solicitar la modificacin del presupuesto del Fondo al Consejo Nacional de Estupefacientes en cualquier momento, para lo cual se convocar sesin ordinaria o extraordinaria, segn sea el caso.


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Afecta la vigencia de: [Mostrar]



Artculo 117. Adicinese un pargrafo 4 al artculo 88 de la Ley 1708 de 2014, as:

Pargrafo 4. El administrador del Frisco podr disponer definitivamente de los bienes muebles que ingresaron al mismo con anterioridad a la vigencia de la Ley 1615 de 2013, siempre que se desconozca o no exista la autoridad que puso los bienes a disposicin para su administracin, cuando aquellos no hayan sido vinculados a algn proceso judicial o cuando los mismos se encuentren totalmente daados, carezcan de valor comercial, o tengan restricciones que hagan imposible o inconveniente su disposicin bajo otra modalidad y que sea certificada previamente mediante estudio tcnico o peritaje realizado por autoridad competente o como resultado del avalo realizado.

El administrador del Frisco podr solicitar al Consejo Superior de la Judicatura y a la Fiscala General de la Nacin, la certificacin de inexistencia de autoridad judicial o de no vinculacin a proceso judicial del bien objeto de la medida, la cual ser resuelta en el trmino de 15 das hbiles posteriores a la presentacin de la solicitud. Vencido este trmino sin que hubiere pronunciamiento de la autoridad competente, el administrador del Frisco podr disponer de los bienes definitivamente de acuerdo con lo previsto en la Ley 1708 de 2014.

El producto de la disposicin de los bienes ser administrado conforme a lo previsto en el artculo 93 de la Ley 1708 en lo correspondiente a la constitucin de la reserva tcnica de los recursos que se generen.

En todos los eventos que el bien sea chatarrizado o destruido, el Frisco deber informar a quien aparezca como ltima autoridad que conoci el proceso. En estos casos, se proceder a la cancelacin de la matrcula respectiva sin requisito de pago de obligaciones tributarias, sanciones o intereses que estas generen, revisin tcnico-mecnica, seguro obligatorio y sin que el bien llegue por sus propios medios a la desintegradora.


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Afecta la vigencia de: [Mostrar]



Artculo 118. Modifquese el pargrafo 2 del artculo 114-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Pargrafo 2. Las entidades que deben realizar el proceso de calificacin de que trata el inciso segundo del artculo 19 del Estatuto Tributario, para ser admitidas como contribuyentes del rgimen tributario especial, estarn obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.


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Afecta la vigencia de: [Mostrar]



Artculo 119. Financiacin del monto de los gastos de la vigencia fiscal 2019. En cumplimiento de lo establecido en el artculo 347 de la Constitucin Poltica, los recaudos que se efecten durante la vigencia fiscal comprendida entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2019 con ocasin de la creacin de las nuevas rentas o a la modificacin de las existentes realizadas mediante la presente ley, se entienden incorporados al presupuesto de rentas y recursos de capital de dicha vigencia, con el objeto de equilibrar el presupuesto de ingresos con el de gastos.

Con los anteriores recursos el presupuesto de rentas y recursos de capital del Tesoro de la Nacin para la vigencia fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019, se fija en la suma de doscientos cincuenta y ocho billones novecientos noventa y siete mil trescientos cinco millones doscientos nueve mil novecientos veintisiete pesos ($258,997,305,209,927) moneda legal.

Pargrafo. El Gobierno nacional realizar las incorporaciones y sustituciones en el Presupuesto General de la Nacin para la vigencia fiscal 2019 que sean necesarias para adecuar las rentas, los recursos de capital y las apropiaciones presupuestales, de acuerdo con las proyecciones de los ingresos adicionales. En consecuencia, reducir o aplazar las partidas del Presupuesto General de la Nacin para la vigencia fiscal 2019 en la cuanta necesaria para garantizar la meta de dficit estructural del Gobierno nacional.


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Artculo 120.Reconocimiento fiscal de los pagos en efectivo para los contribuyentes pertenecientes al sector agropecuario. Adicinese un pargrafo quinto (5) al artculo 771-5 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:

Pargrafo 5. Tratndose de los pagos en efectivo que efecten los contribuyentes o responsables pertenecientes al sector agropecuario, de las actividades agrcola, ganadera, pesquera, acucola, avcola y forestal, as como los comercializadores del rgimen SIMPLE y las cooperativas y asociaciones de productores del sector agrcola que comercialicen productos adquiridos directamente al productor, podrn tener reconocimiento fiscal dichos pagos como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, independientemente del nmero de pagos que se realicen durante el ao, as:

- En el ao 2019, el noventa por ciento (90%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.

- En el ao 2020, el ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.

- En el ao 2021, el setenta y cinco por ciento (75%) de los costos, deducciones, pasivos o impuesto descontables totales.

- A partir del ao 2022, el setenta (70%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.


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Artculo 121.Transicin en materia de dividendos. Los dividendos decretados en calidad de exigibles a 31 de diciembre de 2018, mantendrn el tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia de esta ley.


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Artculo 122.Vigencia y derogatorias. El artculo 70 de la presente ley regir a partir del 1 de julio de 2019 y los dems artculos de la presente ley rigen a partir de su promulgacin y deroga el artculo 264 de la Ley 223 de 1995, el artculo 9 de la Ley 1753 de 2015, los artculos 38, 39, 40, 40-1, 41, el inciso tercero del artculo 48, el pargrafo 3 del artculo 49, 56-2, 81, 81-1, 115-2, 116, 118, el pargrafo 3 del artculo 127-1, el numeral 7 del artculo 206, 223, el pargrafo 6 del artculo 240, la referencia al numeral 7 del artculo 207-2 del pargrafo 1 del artculo 240, 258-2, 292, 292-1, 293, 293-1, 293-2, 294, 294-1, 295, 295-1, 296, 296-1, 297, 297-1, 298-3, 298-4, 298-5, el literal d) del numeral 5 del artculo 319-4, el literal d) del numeral 4 del artculo 319-6, 338, 339, 340, 341, 410, 411, 430, 446, el pargrafo primero del artculo 468, el numeral 1 del artculo 468-1, el numeral 2 del artculo 477, 485-1, el pargrafo 1 del artculo 485-2, 491, 499, 505, 506, 507, 508, la expresin; as como los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (Catering), del pargrafo del artculo 512-8, el inciso 5 del artculo 714, el numeral 3 del artculo 730 del Estatuto Tributario. A partir del 1 de julio de 2019, derguese el artculo 312 de la Ley 1819 de 2016.


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Afecta la vigencia de: [Mostrar]


El Presidente del Honorable Senado de la Repblica,

Ernesto Macas Tovar.

El Secretario General del Honorable Senado de la Repblica,

Gregorio Eljach Pacheco.

El Presidente de la Honorable Cmara de Representantes,

Alejandro Carlos Chacn Camargo.

El Secretario General de la Honorable Cmara de Representantes

Jorge Humberto Mantilla Serrano.

REPBLICA DE COLOMBIA - GOBIERNO NACIONAL

Publquese y ejectese.

Dada en Bogot, D. C., a 28 de diciembre de 2018.

IVN DUQUE MRQUEZ

El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico,

Alberto Carrasquilla Barrera.

La Directora del Departamento Nacional,

Gloria Amparo Alonso Msmela.